保險公司分出業務的核算方法

來源: 編輯： 2006/06/15 13:00:44　　字體：大小

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　　（一）科目設置

　　1.“分保業務往來”科目

　　“分保業務往來”科目核算保險公司之間開展分保業務發生的各種往來款項。該科目屬往來性質的科目，借方登記分保業務發生的應收未收款項，貸方登記分保業務發生的應付未付款項，余額如在借方，反映尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映保險公司應付的分保賬款。“分保業務往來”科目應按往來單位設置明細賬進行明細核算。

　　2.“預收分保賠款”科目

　　“預收分保賠款”科目核算保險公司分出分保業務按保險合同約定預收的分保賠款。該科目屬負債類科目，貸方登記預收分保賠款數，借方登記轉入攤回分保賠款數，余額在貸方，反映尚未轉銷的預收分保賠款數。“預收分保賠款”科目應按分保接受人設置明細賬進行明細核算。

　　3.“存入分保準備金”科目

　　“存入分保準備金”科目核算保險公司分出分保業務按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準備金。該科目屬負債類科目，貸方登記扣存的分保準備金數，借方登記轉回上期扣存的分保準備金數，余額在貸方，反映保險公司扣存的尚未退還的分保準備金。“存入分保準備金”科目應按分保接受人設置明細賬進行明細核算。

　　4.“分出保費”科目

　　“分出保費”科目核算保險公司分出分保業務向分保接受人分出的保費。該科目屬損益類科目，借方登記分出保費數，貸方登記轉入“本年利潤”科目數，結轉后，本科目應無余額。“分出保費”科目應按險種設置明細賬進行明細核算。

　　5.“攤回分保賠款”科目

　　“攤回分保賠款”科目核算保險公司分出分保業務向分保接受人攤回的應由其承擔的賠款。該科目屬損益類科目，貸方登記向分保接受人攤回的應由其承擔的賠款數，借方登記轉入“本年利潤”科目數，結轉后，本科目應無余額。“攤回分保賠款”科目應按險種設置明細賬進行明細核算。

　　6.“攤回分保費用”科目

　　“攤回分保費用”科目核算保險公司分出分保業務向分保接受人攤回的應由其承擔的各項費用。該科目屬損益類科目，貸方登記向分保接受人攤回、的應由其承擔的費用數，借方登記轉入“本年利潤”科目數，期末結轉后，本科目應無余額。“攤回分保費用”科目應按險種設置明細賬進行明細核算。

　　（二）賬務處理

　　1.保險公司發出分保業務賬單時，按分保費金額，借記“分出保費”科目，貸記“分保業務往來”科目。

　　2.如果分保業務賬單中還同時標明了賠款、手續費（包括分保手續費、純益手續費）、稅款及雜項、準備金等項目金額，按分保費金額，借記“分出保費”科目；按分保業務賬單中標明的應由分保接受人負擔的賠款金額，貸記“攤回分保賠款”科目；按分保業務賬單中標明的應由分保接受人負擔的手續費、稅款及雜項等費用金額，貸記“攤回分保費用”科目；按分保業務賬單中標明的應返還上年同期的準備金，借記“存人分保準備金”科目；按分保業務賬單中標明的扣存本期的準備金，貸記“存入分保準備金”科目；按借貸方的差額，貸記或借記“分保業務往來”科目。

　　3.預收分保賠款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預收分保賠款”科目；發出分出分保業務賬單時，按賬單上轉銷的賠款，借記“預收分保賠款”科目，貸記“攤回分保賠款”科目。

　　（三）核算舉例

　　例：華中財產保險公司2003年將火險業務采用固定合同成數分保方式安排分保。自留額成分80％，分出額成分20％（分出額成分20％由A再保險公司接受）。華中財產保險公司業務部門提供的分保賬單如下表所示。A再保險公司接受分保時曾經向華中財產保險公司交存分保準備金100 000元。

　　　　華中財產保險公司應編制會計分錄如下：

　　（1）收到A再保險公司交存的分保準備金100000元時

　　借：銀行存款 100 000

　　　貸：存入分保準備金 100 000

　　（2）發出分保賬單時

　　借：分出保費 5 000000

　　　　利息支出 120000

　　　貸：存入分保準備金 500 000

　　　　　攤回分保賠款 2 500000