事業(yè)單位在會(huì)計(jì)期末編制匯總報(bào)表時(shí)應(yīng)注意以下兩個(gè)問題。

　　一、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總范圍

　　事業(yè)單位編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，只應(yīng)將本單位會(huì)計(jì)報(bào)表與所屬的事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總，不得將其附屬企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表納入?yún)R總報(bào)表的匯總范圍。另外，在會(huì)計(jì)年度中某些事業(yè)單位的隸屬關(guān)系可能發(fā)生調(diào)整，在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將本年度內(nèi)新劃進(jìn)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表納入?yún)R總范圍，而對(duì)本年度劃出的單位會(huì)計(jì)報(bào)表不予匯總。

　　二、在匯總會(huì)計(jì)報(bào)來的編制過程申，上下級(jí)單位報(bào)表項(xiàng)目的相互沖銷關(guān)系

　　事業(yè)單位編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)一般的報(bào)表項(xiàng)目，直接將上下級(jí)單位相同報(bào)表的相同項(xiàng)目金額相加后按合計(jì)數(shù)填列即可，但對(duì)于“附屬單位繳款”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥出?？睢?、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等項(xiàng)目就不得將上下級(jí)單位報(bào)表項(xiàng)目金額相加，而應(yīng)將本級(jí)報(bào)表中的以上四個(gè)項(xiàng)目分別與下級(jí)單位報(bào)表中的“上繳上級(jí)支出”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“撥入專款”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”四個(gè)項(xiàng)目在審核的基礎(chǔ)上進(jìn)行相互沖銷。但根據(jù)現(xiàn)行的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，本級(jí)單位的“附屬單位繳款”等四個(gè)項(xiàng)目金額分別與下級(jí)單位的“上繳上級(jí)支出”等四個(gè)項(xiàng)目金額未必完全相等，甚至有時(shí)會(huì)有較大差額。因此，在對(duì)上下級(jí)單位報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行相互沖銷時(shí)，就不可能像以前那樣，將其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額全部沖銷，應(yīng)根據(jù)上下級(jí)單位資金的繳撥款關(guān)系進(jìn)行沖銷。

　　1、本級(jí)報(bào)表中的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)單位報(bào)表中的“財(cái)政補(bǔ)助收入”

　　根據(jù)國家預(yù)算管理制度規(guī)定，事業(yè)單位必須根據(jù)預(yù)算級(jí)次和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系辦理預(yù)算資金的領(lǐng)撥業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)報(bào)表上則體現(xiàn)為本級(jí)報(bào)表的“撥出經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目金額與所屬各事業(yè)單位報(bào)表中的“財(cái)政補(bǔ)助收入”金額合計(jì)數(shù)相等。在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將本單位的“撥出經(jīng)費(fèi)”金額與所屬各單位的“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額全部沖銷。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表中的“財(cái)政補(bǔ)助收入”數(shù)只反映本單位收到的財(cái)政補(bǔ)助資金數(shù)。

　　2、本級(jí)報(bào)表中的“撥出專款”與下級(jí)單位報(bào)表中的“撥入?？睢?br>
　　現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“撥出?？睢狈从硴芙o所屬單位的需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金數(shù)而“撥入?？睢眲t反映單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金數(shù)?？梢娛聵I(yè)單位專項(xiàng)資金的來源不僅僅限于財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入，其來源渠道較多。在會(huì)計(jì)報(bào)表上則體現(xiàn)為本級(jí)報(bào)表的“撥出?？睢表?xiàng)目金額小于或等于所屬各事業(yè)單位報(bào)表中的“撥人?？睢苯痤~的合計(jì)數(shù)。在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)先按本單位報(bào)表中“撥出?？睢钡捻?xiàng)目金額，將本單位的“撥出專款”項(xiàng)目與接受本單位撥款的所屬各事業(yè)單位的“撥人?？睢表?xiàng)目相互沖銷，然后將沖銷后的所屬各單位“撥入?？睢钡挠囝~合計(jì)數(shù)與本單位收到的撥入專項(xiàng)資金數(shù)再合計(jì)，將會(huì)計(jì)數(shù)旗列在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的“批入?？睢表?xiàng)目。

　　3、本級(jí)報(bào)表中的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”與下級(jí)單位報(bào)表中的“上級(jí)補(bǔ)助收入”

　　現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”反映單位用非財(cái)政預(yù)算資金補(bǔ)助附屬單位所發(fā)生的部分支出。這里的附屬單位既包括事業(yè)單位所屬的下一級(jí)事業(yè)單位，也包括其附屬的獨(dú)立核算企業(yè)；而“上級(jí)補(bǔ)助收入”則反映事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥人的非財(cái)政補(bǔ)助資金數(shù)。在會(huì)計(jì)報(bào)表上則體現(xiàn)為本級(jí)報(bào)表的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”項(xiàng)目金額大于或等于所屬各事業(yè)單位報(bào)表中的“上級(jí)補(bǔ)助收入”金額合計(jì)數(shù)。在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)先按所屬各單位報(bào)表中“上級(jí)補(bǔ)助收入”金額的合計(jì)數(shù)，將本單位的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”項(xiàng)目與所屬各單位的“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目沖銷，然后將沖銷后的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”項(xiàng)目余額填列在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”項(xiàng)目。

　　4、本級(jí)報(bào)表中的“附屬單位繳款”與下級(jí)單位報(bào)表中的“上繳上級(jí)支出”

　　現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“附屬單位繳款”反映單位收到的附屬單位按規(guī)定繳來的款項(xiàng)數(shù)，既包括收到的所屬事業(yè)單位按規(guī)定上繳的各種分成調(diào)劑款，也包括收到的附屬企業(yè)按規(guī)定繳來的利潤、承包費(fèi)、管理費(fèi)等款項(xiàng)而“上繳上級(jí)支出”反映事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例上繳上級(jí)單位的支出數(shù)。在會(huì)計(jì)報(bào)表上則體現(xiàn)為本級(jí)報(bào)表的“附屬單位繳款”項(xiàng)目金額經(jīng)常大于或等于各所屬事業(yè)單位報(bào)表的“上繳上級(jí)支出”金額合計(jì)數(shù)。在編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)先合計(jì)所屬各單位報(bào)表中的“上繳上級(jí)支出”項(xiàng)目金額數(shù)，再將本單位報(bào)表中的“附屬單位繳款”項(xiàng)目金額與所屬各單位報(bào)表中的“上繳上級(jí)支出”項(xiàng)目合計(jì)金額相互沖銷，然后將沖銷后的“附屬單位繳款”余額填列在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的“附屬單位繳款”項(xiàng)目。