一、股份有限公司自查的會計處理

　　（一）納稅人經自查發現當年少交營業稅

　　1、從事交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、銷售不動產應稅行為，而且是企業主營業務的。

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率，計算應補繳的營業稅：

　　借：主營業務稅金及附加

　　   貸：應交稅金-應交營業額

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等

　　2、單位銷售不動產（除房地產開發企業外）

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率，計算應補繳的營業稅：

　　借：固定資產清理

　　   貸：應交稅金-應交營業稅（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等。

　　3、轉讓無形資產

　　（1）按計稅營業額和規定適用稅率，計算應補繳營業稅：

　　借：其他業務支出

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等

　　（二）納稅人經自查發現以前年度少交營業稅的

　　1、按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

　　借：以前年度損益調整

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　2、補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等。

　　二、除股份有限公司以外的其他企業自查的會計處理

　　（一）納稅人經自查發現當年少交營業稅

　　1、民用航空企業、郵電通信業、金融保險業、旅游飲食服務企業、農業

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

　　借：營業稅金及附加

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等

　　2、房地產開發企業

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

　　借：營業稅金及附加

　　   貸：應交稅金-應交營業稅（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　貨：銀行存款等

　　3、交通運輸企業

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率，計算應補繳的營業稅

　　借：營運稅金及附加

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等

　　4、鐵路運輸企業

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率，計算應補繳的營業稅

　　借：運輸稅金及附加

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款

　　5、施工企業

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅。

　　借：工程結算稅金及附加

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金

　　   貸：銀行存款等

　　6、外經企業

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳的營業稅

　　借：營業成本

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等

　　7、單位銷售不動產（除房地產開發企業）

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

　　借：固定資產清理

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等

　　8、單位銷售無形資產

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳的營業稅

　　借：其他業務支出；（金融保險企業應為：其他營業支出；外經企業應為：營業成本）

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存款等

　　（二）納稅人自查發現以前年度漏交營業稅

　　（1）按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

　　借：以前年度損益調整

　　   貸：應交稅金-應交營業稅

　　（2）補繳營業稅

　　借：應交稅金-應交營業稅

　　   貸：銀行存等。