根據現行稅收政策，企業為稅務部門代扣代繳職工的個人所得稅有兩種情況：一種是企業職工自己承擔的個人所得稅，企業只負有扣繳義務；另一種是企業既承擔職工的個人所得稅，又負有扣繳義務。后一種情況又可分為定額負擔稅款、全額負擔稅款和按一定比例負擔稅款。現談談企業代扣代繳個人所得稅的賬務處理。

　　一、企業職工自己承擔個人所得稅款的賬務處理

　　例1，某企業職工工資、薪金月收人2400元，按規定，該職工自己承擔個人所得稅。

　　應納個人所得稅＝（應納稅所得額一費用扣除標準）×適用稅率一速算扣除數＝（2400一800）×15％－125＝115（元）

　　賬務處理為：

　　①支付職工工資時，

　　借：應付工資2400

　　貸：現金2285

　　應交稅金－代扣代繳個人所得稅115

　　②上交稅款時，

　　借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅115

　　貸：銀行存款115

　　二、企業為職工負擔個人所得稅款的賬務處理

　　（一）企業為職工全額負擔個人所得稅款

　　例2，某企業職工工資、薪金月收人1500元，企業為職工全額負擔個人所得稅款。

　　應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。

　　賬務處理為：①企業計提代付職工個人所得稅款時

　　借：利潤分配一代付個人所得稅50

　　貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅50

　　②支付職工工資時

　　借：應付工資1500

　　貸：現金1500

　　③上交稅款時

　　借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅50

　　貸：銀行存款50

　　（二）企業為職工定額負擔個人所得稅款

　　例3，某企業職工月工資、薪金收人3000元，按規定，企業為職工負擔個人所得稅月50元。

　　應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業代職工負擔的稅款一費用扣除標準一3000＋50－800＝2250（元）。應繳個人所得稅＝2250×10％－25＝200（元）。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150（元）。

　　賬務處理為：

　　①計提代付職工定額稅款時，

　　借：利潤分配一代付個人所得稅50

　　貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅50

　　②支付職工工資時，

　　借：應付工資3000

　　貸：現金2850

　　應交稅金一代扣代繳個人所得稅150

　　③上交稅款時，

　　借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅200

　　貸：銀行存款200

　　（三）企業為職工負擔一定比例的個人所得稅款

　　例4，某企業職工月工資薪金3500元，企業負擔其職工應納稅款的30％。

　　應納個人所得稅＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企業應負擔的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196（元）。

　　賬務處理為：

　　①企業為職工按比例計提稅款時，

　　惜：利潤分配一代付個人所得稅84

　　貸：應交稅金一代扣個人所得稅84

　　②職工支付工資時，

　　借：應付工資3500

　　貸：現金3304

　　應交稅金一代扣代繳個人所得稅196

　　③上交稅款時，

　　借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅280

　　貸：銀行存款280