1、外購材料進項稅額的會計處理

　　（1）收料與付款同時進行，具體賬務處理為：

　　借：物資采購

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　　貸：銀行存款

　　（2）發票結算憑證已到，貸款已經支付，但材料尚未收到：

　　現行稅法規定，工業企業購進貨物并驗收入庫后，增值稅專用發票上注明的進項稅額才能申報抵扣。企業提前抵扣，如被稅務機關檢查發現除了要作轉回的會計處理外，還要在該賬專用發票“抵扣聯”上注明：今后永遠不得抵扣。所以，企業對此種情況必須謹慎處理。為了確認當期允許抵扣的進項稅額，企業可以增設“待扣稅金”賬戶。

　　在企業付款時，作如下會計處理：

　　借：在途物資

　　　　待扣稅金——增值稅

　　　貸：銀行存款

　　待材料入庫后，作如下會計處理：

　　借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

　　　貸：待扣稅金——增值稅

　　（3）預付貨款

　　待貨物入庫后，依據專用發票所列貨款及稅額作轉賬處理。

　　（4）進口原材料

　　進口原材料，應依據海關開具的“完稅憑證”記賬，其計稅基礎是：海關審定的完稅價格，加關稅、消費稅（如進口貨物屬于消費稅應稅貨物）。

　　2、外購材料退貨、折讓進項稅額的會計處理

　　（1）發生退貨

　　在未付貨款并未作賬務處理的情況下，只需將發票抵扣聯退還給銷貨方即可。如已付貨款或未付款但已作賬務處理，專用發票無法退還的情況下，購貨方需取得當地主管稅務機關開具的進貨退出及索取折讓證明單，送交銷售方。再取得銷售方開具的紅字專用發票后作如下賬務處理：

　　將證明單轉交銷貨方時：

　　借：應收賬款

　　　貸：在途物資

　　在收到銷貨方開來的紅字專用發票及退還的款項時：

　　借：銀行存款

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）紅字記賬

　　　貸：應收賬款

　　例：A公司8月26日收到B公司轉來的托收承付憑證及發票，所列甲材料價款5000元，稅額850元，委托銀行付款。9月10日材料運到，驗收質量不合格，全部退貨，并取得主管稅務機關開具的證明單，送交銷貨方，代墊退貨運雜費800元。9月20日收到B公司開具的紅字增值稅專用發票抵扣聯。

　　借：在途物資——甲材料                  5000

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）  850

　　　貸：銀行存款                       5850

　　將證明單轉交銷售貨方時：

　　借：應收賬款——B公司                  5800

　　　貸：在途物資——B公司              5000

　　　　　銀行存款                         80

　　在收到銷貨方開來的紅字專用發票及退還的款項時：

　　借：銀行存款                            6650

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）   850（紅字）

　　　貸：應收賬款                          5800