營業稅計算的依據

　　營業稅是價內稅，外貿企業提供應稅勞務，出售或出租無形資產、銷售不動產都要交納營業稅。營業稅計算的依據是營業額和營業稅稅率。

　　1.營業額

　　營業額是指納稅人提供應稅勞務、出售或出租無形資產及銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。

　　2.營業稅稅率

　　營業稅稅率按照行業、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業為3％，出售、出租無形資產為5％，銷售不動產為5％。

　　營業稅的計算和核算

　　外貿企業提供代理業務、運輸業務、出租無形資產業務發生的營業稅列入“其他業務支出”賬戶；支付出售無形資產業務發生的營業稅列入“營業外收入”賬戶；支付出售不動產業務發生的營業稅則列入“固定資產清理”賬戶。營業稅的計算公式如下：

　　應納營業稅額=計稅營業額×營業稅稅率

　　「例」武泰鋼材進出口公司3月份發生代理出口銷售手續費收入16 000元，出租專利權租金收入10 000元，出售舊倉庫收入200 000元，營業稅稅率為5％。計算本月份應納營業稅額如下：

　　代理業務應納營業稅額=16 000×5％=800（元）

　　出租專利權應納營業稅額=10 000×5％=500（元）

　　出售舊倉庫應納營業稅額=200 000×5％=10 000（元）

　　根據計算的結果，提取應納營業稅額，作分錄如下：

　　借：其他業務支出——代理業務　800

　　　　其他業務支出——出租無形資產　500

　　　　固定資產清理——出售舊倉庫　10 000

　　　　貸：應交稅金——應交營業稅　11 300