根據財政部、國家稅務總局下發的《關于企業技術創新有關所得稅優惠政策的通知》（財稅[2006]88號）規定：自2006年1月1日以后企業新購進的用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊。現結合《企業會計準則第18號———所得稅》中的有關規定，說明加速折舊的所得稅核算方法。

　　[例]2006年12月，某上市公司購入一臺不需要安裝的新電子設備用于研究開發新產品、新技術、新工藝。該設備原值50萬元，折舊年限5年，預計凈殘值率5%。會計上采用年限平均法（直線法）計提折舊，稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設該公司每年的利潤總額均為200萬元，無其他納稅調整事項，適用的企業所得稅稅率33%，從第三年（即2009年）開始，企業所得稅稅率由33%調減為25%。該公司采用資產負債表債務法計算不同年份應確認的遞延所得稅負債（或資產）、應交所得稅和所得稅費用，并據以編制的會計分錄如下：

　　2007年，會計上計提折舊額（以下簡稱會計折舊）95000元，設備賬面價值=500000－95000=405000（元），稅務上計提折舊額（以下簡稱稅務折舊）=500000×40%=200000（元），設備計稅基礎=500000－200000=300000（元），應納稅暫時性差異=405000－300000=105000（元），本期應確認的遞延所得稅負債=105000×33%=34650（元），應納稅所得額=2000000－（200000－95000）=1895000（元），應繳企業所得稅=1895000×33%=625350（元），本期所得稅費用=625350+34650=660000（元）。賬務處理：

　　借：所得稅　　660000
　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　625350
　　　　　　遞延所得稅負債　　34650

　　2008年，會計折舊95000元，累計折舊190000元，設備賬面價值=500000－190000=310000（元），稅務折舊=300000×40%=120000（元），累計折舊320000元，設備計稅基礎=500000－320000=180000（元），累計應納稅暫時性差異=310000－180000=130000（元），本期末應保留的遞延所得稅負債余額=130000×33%=42900（元），本期應確認的遞延所得稅負債=42900－34650=8250（元），應納稅所得額=2000000－（120000－95000）=1975000（元），應繳企業所得稅=1975000×33%=651750（元），本期所得稅費用=651750+8250=660000（元）。賬務處理：

　　借：所得稅　　660000
　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　651750
　　　　　　遞延所得稅負債　8250

　　2009年，會計折舊95000元，累計折舊285000元，設備賬面價值=500000－285000=215000（元），稅務折舊=180000×40%=72000（元），累計折舊392000元，設備計稅基礎=500000－392000=108000（元），累計應納稅暫時性差異=215000－108000=107000（元），本期末應保留的遞延所得稅負債余額=107000×25%=26750（元），本期應確認的遞延所得稅負債=26750－42900=－16150（元），應納稅所得額=2000000－（72000－95000）=2023000（元），應繳企業所得稅=2023000×25%=505750（元），本期所得稅費用=505750－16150=489600（元）。賬務處理：

　　借：所得稅　　489600
　　　　遞延所得稅負債　　16150
　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　505750

　　2010年，會計折舊95000元，累計折舊380000元，設備賬面價值=500000－380000=120000（元），稅務折舊=（108000－500000×5%）÷2=41500（元），累計折舊433500元，設備計稅基礎=500000－433500=66500（元），累計應納稅暫時性差異=120000－66500=53500（元），本期末應保留的遞延所得稅負債余額=53500×25%=13375（元），本期應確認的遞延所得稅負債=13375－26750=－13375（元），應納稅所得額=2000000－（41500－95000）=2053500（元），應繳企業所得稅=2053500×25%=513375（元），本期所得稅費用=513375－13375=500000（元）。賬務處理：

　　借：所得稅　　500000
　　　　遞延所得稅負債　　13375
　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　513375

　　2011年，會計折舊95000元，累計折舊475000元，設備賬面價值=500000－475000=25000（元），稅務折舊=（108000－500000×5%）÷2=41500（元），累計折舊475000元，設備計稅基礎=500000－475000=25000（元），累計應納稅暫時性差異=25000－25000=0，本期末應保留的遞延所得稅負債余額=0，本期應確認的遞延所得稅負債=0－13375=－13375（元），應納稅所得額=2000000－（41500－95000）=2053500（元），應繳企業所得稅=2053500×25%=513375（元）。本期所得稅費用=513375－13375=500000（元）。賬務處理：

　　借：所得稅　　500000
　　　　遞延所得稅負債13375
　　　　貸：應交稅金——應交所得稅　　513375