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新辦企業抵扣小規模期間進項稅偷逃稅款受處罰
一、基本情況
某羊絨制品有限公司2005年1月份為小規模納稅人，2005年2月被批準認定為增值稅一般納稅人；2005年2至12月實現主營業務收入3273184.66元，應納增值稅83668.25元，稅收負擔率2.55%。
二、發現問題及依據
檢查中，我們發現企業生產所耗用的電力每月都較為平均，但在3月份抵扣的進項稅額中電費額度比較多。通過檢查，我們發現2005年3月30日62號憑證抵扣電費進項稅額3239.69元，其中包括2005年1月份小規模期間的電費30660度，價稅合計17985.16元，稅款2613.23元。
根據《增值稅暫行條例》第十三條規定，小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額的規定，該企業2005年1月份電費進項稅額2613.23元不得抵扣。
三、處理決定
1、根據《稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，該企業應補繳增值稅2613.23元。
2、根據《稅收征收管理法》第三十二條規定，對該公司少繳增值稅從少繳稅款之日起至繳納之日止，按日加收萬分之五的滯納金。
3、根據《稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，該公司的行為已經構成偷稅，除補稅加收滯納金外，對其所偷稅款處以0.5倍罰款，罰款金額為1306.62元。
四、案例分析及建議
該企業的財務負責人認為這樣處理賬務比較方便，忽視不得抵扣稅款這一方面，造成了偷稅，責任在納稅人。建議有關部門監督和指導新辦企業的賬務處理，以免企業財務人員疏忽而造成國家稅款的流失。
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