自從中央實施振興東北老工業基地戰略以來，有關東北增值稅轉型的話題一直就是社會各界關注的焦點。記者了解到，今年第一季度，東北地區納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人購入固定資產已獲得8.1億元的退稅。最近，吉林省12366納稅服務熱線解答了很多這方面的問題。這不，這天剛一上班，1號坐席員就又遇到一個咨詢增值稅相關事項的。

　　王先生是長春市一家裝備制造廠的會計，這天他打來電話問：“我們公司是增值稅一般納稅人，屬于振興東北老工業基地的固定資產允許抵扣的八大行業中企業，而且經過了稅務局批準認定。現在我們想把自己用過的舊機床賣了再買臺新的，稅務方面該如何處理？”

　　1號坐席員細致地詢問：“您銷售的機床是2004年7月1日前還是2004年7月1日后購進的？”

　　“是2004年7月1日前購進的。怎么，這個時間還有講究嗎？”

　　“是的，根據最新的《財政部、國家稅務總局關于2005年東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2005]28號）規定，納稅人銷售自己使用過的2004年7月1目前購進的固定資產，符合免稅規定的仍免征增值稅，銷售的應稅固定資產按照4％的征收率減半征收增值稅。同時，你們銷售的機床根據《財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）規定，不可以抵扣進項稅金。”

　　“是這樣啊。”納稅人又趕緊問，“正好我們近期還準備轉讓一臺去年8月份購進的大貨車，麻煩你一并說說該怎樣做稅務處理？”1號坐席員答：“根據《財政部、國家稅務總局關于印發骉東北地區擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規定骍的通知》（財稅[2004]156號）文件規定，納稅人銷售自己使用過的2004年7月1日后購進的固定資產，其取得的銷售收入依適用稅率納稅，如該項固定資產未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應抵扣的進項稅額：應抵扣使用過固定資產進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。應抵扣使用過固定資產進項稅額可直接記入當期增值稅進項稅額。這樣解釋您明白了嗎？”

　　納稅人趕緊說：“明白是明白了，但我還有一個疑問，我們還要買進一批固定資產，不知道具體哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣？”

　　1號坐席回答：財稅[2004]156號文件有規定：納稅人發生下列項目的進項稅額準予按照第五條的規定抵扣：

　　（一）購進（包括接受捐贈和實物投資，下同）固定資產；

　　（二）用于自制（含改擴建、安裝，下同）固定資產的購進貨物或應稅勞務；

　　（三）通過融資租賃方式取得的固定資產，凡出租方按照《國家稅務總局關于融資租賃業務征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的規定繳納增值稅的；

　　（四）為固定資產所支付的運輸費用。

　　這里所稱進項稅額是指納稅人自2004年7月1日起實際發生，并取得2004年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發票、交通運輸發票以及海關進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。另外，根據最新的《財政部、國家稅務總局關于2005年東北地區擴大增值稅抵扣范圍有關問題的通知》（財稅[2005] 28號）規定：2005年度內，對納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人（以下簡稱納稅人）發生的允許抵扣的固定資產進項稅額，繼續實行按新增增值稅稅額計算退稅的辦法，實行按季退稅。

　　2005年，新增增值稅稅額按照2005年實現應繳增值稅超過2004年應繳增值稅部分計算，計算公式為：本期新增增值稅稅額=本期應繳增值稅累計稅額（計算時其進項稅額不含固定資產進項稅額）－（2004年同期應繳增值稅累計稅額－2004年同期應退固定資產進項稅額）。

　　“至于您問到哪些固定資產項目不能抵扣進項稅”，坐席員接著解釋：“財稅[2004]156號中還規定：納稅人購進固定資產發生下列情形的，進項稅額不得按照第五條規定抵扣：（一）將固定資產專用于非應稅項目（不含本規定所稱固定資產的在建工程，下同）；（二）將固定資產專用于免稅項目；（三）將固定資產專用于集體福利或者個人消費；（四）固定資產為應征消費稅的汽車、摩托車；（五）將固定資產供未納入本規定適用范圍的機構使用。您聽明白了嗎？”

　　王先生非常滿意地回答：“這回聽你這么一解釋，有關增值稅轉型的新舊規定我都明白了，真不知道該如何謝謝你，耽誤了你這么長時間。”聽到納稅人表示滿意，1號坐席員感到十分欣慰，她說：“為您納稅服務是我們應該做的，歡迎您再次撥打。”