【問】我公司開立專用賬戶，用來炒股與買賣基金，支付的手續(xù)費能不能把它作為短期投資核算？能不能借記交易性金融資產(chǎn)，貸記銀行存款？賬戶里的資全什么情況下可以作為“其他貨幣資全”，什么情況下作為“交易性全融資產(chǎn)”，什么情況下作為“長期股權(quán)投資”核算？

　　【答】根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)做如下會計處理：

　　1.本準則第三十條：“企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)或金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額。”因此，您不能將開戶手續(xù)費作為交易性金融資產(chǎn)的入賬價值，而是記入投資收益借方。

　　2.將款項匯入此專用賬戶時，此時還未買股票：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款
　　　　貸：銀行存款

　　購買股票或基金時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)
　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　3.劃分標準主要是管理者持有的目的及該資產(chǎn)在活躍市場上有沒有報價等因素。根據(jù)本準則第九條：“金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債：

　　（l）取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。

　　（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　（3）屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。“

　　對于子公司，聯(lián)營企業(yè)，合營企業(yè)的投資，以及在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資，適用《企業(yè)會計準則第2號一一長期股權(quán)投資》，在長期股權(quán)投資科目下核算。

　　貴公司購買的股票與基金應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。