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公司用于炒股或買賣基金的資金如何核算?

2008-1-29 15:22  【 】【打印】【我要糾錯

  【】我公司開立專用賬戶,用來炒股與買賣基金,支付的手續(xù)費能不能把它作為短期投資核算?能不能借記交易性金融資產(chǎn),貸記銀行存款?賬戶里的資全什么情況下可以作為“其他貨幣資全”,什么情況下作為“交易性全融資產(chǎn)”,什么情況下作為“長期股權(quán)投資”核算?

  【】根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)做如下會計處理:

  1.本準則第三十條:“企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)或金融負債,應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債,相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債,相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額。”因此,您不能將開戶手續(xù)費作為交易性金融資產(chǎn)的入賬價值,而是記入投資收益借方。

  2.將款項匯入此專用賬戶時,此時還未買股票:

  借:其他貨幣資金——存出投資款
    貸:銀行存款

  購買股票或基金時:

  借:交易性金融資產(chǎn)
    貸:其他貨幣資金——存出投資款

  3.劃分標準主要是管理者持有的目的及該資產(chǎn)在活躍市場上有沒有報價等因素。根據(jù)本準則第九條:“金融資產(chǎn)或金融負債滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負債:

  (l)取得該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負債的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購。

  (2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

  (3)屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。“

  對于子公司,聯(lián)營企業(yè),合營企業(yè)的投資,以及在活躍市場上沒有報價的長期股權(quán)投資,適用《企業(yè)會計準則第2號一一長期股權(quán)投資》,在長期股權(quán)投資科目下核算。

  貴公司購買的股票與基金應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。

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