在稅收征管中，發現不少增值稅一般納稅人對“留抵稅款”的概念理解不清，他們不按規定設置“應交稅金——未交增值稅”賬戶，而是根據“應交稅金——應交增值稅”賬面余額認定有無欠款，誤認為“留抵稅款”是國家欠了納稅人的稅款。根據《增值稅暫行條例》的規定，納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額，其不足抵扣的部分可以結轉下期繼續抵扣。結轉下期繼續抵扣的進項稅額就是“留抵稅款”。為了分別反映企業欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅的情況，企業應根據《財政部關于對增值稅會計處理有關問題補充規定的通知》，對上述問題正確進行賬務處理。

    例如某一般納稅人企業，1998年1－3月“應交稅金——應交增值稅”明細賬戶的各月發生額為：1月份進項稅額11.5萬元，銷項稅額12萬元，已交稅金1萬元；2月份進項稅額13萬元，銷項稅額15萬元，3月份進項稅額17萬元，銷項稅額14萬元，已交稅金1萬元。其賬面有借方余額25000元。由于該企業未設置“應交稅金——未交增值稅”明細賬戶，該企業便認為已經無欠稅了。

    如果該企業從3月底設置“應交稅金——未交增值稅”明細賬戶，則應補做下列會計分錄：

    1、借：應交稅金——未交增值稅5000

           貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）5000

    2、借：應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅）2000

           貸：應交稅金——未交增值稅2000

    3、借：應交稅金——未交增值稅10000

           貸：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）10000

    這樣，到3月底“應交稅金——未交增值稅”貸方余額5000元，為該企業目前欠交的增值稅：“應交稅金——應交增值稅”借方余額30000元，為企業的“國抵稅款”。相關情況便一目了然了。