中間業務是一個中性的名詞概念。顧名思義，商業銀行中間業務，必然包含著兩個層次: 第一層是指商業銀行的中間業務，是經營各項銀行業務或提供金融服務時，均以中間代理人的身份或服務者的身份出現，從而提供全方位的金融中介性服務業務; 第二層是指商業銀行中間業務的分類，形式上是獨立于商業銀行資產業務和負債業務之外的業務，實質上是與商業銀行的資產業務和負債業務相伴而生并長期依存的中介業務。要探討商業銀行中間業務的真正屬性與定義，有必要從中間業務定性的依據、中間業務的基本概念和中間業務與信用業務的關系等方面去論證。 

　　一、商業銀行業務的基本分類是中間業務分類的前提 

　　由于銀行信用中介職能的發揮，單位與個人等經濟主體都和商業銀行建立了信用關系，因而商業銀行可以為單位和個人的各項資金清算辦理技術性的金融服務，利用其聯系面廣、信息靈通、電子化程度高和員工整體素質較好的優勢和特殊地位，為廣大客戶提供全方位的理財服務。如信息服務、咨詢服務、代發工資、代理支付各項費用、代保管貴重物品，為企業和個人提供多種信托服務和理財業務，從而形成了商業銀行的中間業務。 

　　我國現行的金融法律和行政法規，并沒有明確界定商業銀行業務的分類辦法，因而各項業務的屬性和定義，還有待權威部門根據業務發展的實際操作需要來確定。按照商業銀行的傳統業務和發展情況，商業銀行的業務大都分為資產業務、負債業務和中間業務三大類，或資產業務、負債業務、中間業務和表外業務四大類。 

　　資產業務和負債業務屬于商業銀行的信用業務，是商業銀行的主要傳統業務。其中資產業務是商業銀行通過運用其自有資金及負債或銀行信用轉變而成的業務，商業銀行的資產業務代表了銀行對其營運資金的運用，也是商業銀行賴以取得利息收入的重要業務，主要包括現金資產業務、貸款資產業務、票據承兌業務、票據貼現業務、投資資產業務、融資資產業務、固定資產業務、無形資產業務和遞延資產業務。 

　　負債業務是商業銀行通過各種方式組織和籌集資金，形成其資金來源的業務。它是資產業務的前提和條件，是商業銀行資產業務和中間業務的基礎。商業銀行的負債業務，主要包括自有資本、存款業務和借入資金業務三大項。 

　　中間業務和表外業務，屬于商業銀行三大支柱業務之一，具有成本低、風險低、收入高、潛力大的特點，是與商業銀行的資產業務和負債業務相伴而生并長期依存的中介業務。在社會主義市場經濟的新時期，特別是在存貸利差小的微利時代，它獨立于資產業務和負債業務之外，既是國內各商業銀行互相競爭的目標和謀求新生存空間的重地，也是國際銀行業務激烈競爭的主要對象。在一定的條件下，中間業務和表外業務，還可以直接或間接轉化為商業銀行的表內資產或負債業務。 

　　二、商業銀行中間業務的含義有狹義和廣義之分 

　　根據實質重于形式的會計原則，商業銀行中間業務的含義，從概念上可以分為狹義的中間業務和廣義的中間業務，兩者有密切聯系又有嚴格區分，不能夠將兩者混為一談，更不能將兩者簡單地畫等號。 

　　所謂狹義的中間業務，就是《商業銀行中間業務暫行規定》所稱的中間業務，是指在分業經營的原則下，“不構成商業銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業務”。根據《中華人民共和國商業銀行法》的規定，商業銀行在中華人民共和國境內不得從事信托投資和代理股票買賣業務，要嚴格控制開辦代理證券業務。 

　　所謂廣義的中間業務，是指商業銀行不需向外借入資金和不必動用自己的資財，利用自己的人力資源、市場信息和現代電訊技術與設備，替廣大客戶辦理各項收付，進行擔保和其他委托事項，提供各項金融服務，并收取手續費的中介業務。簡言之，廣義的中間業務包括狹義的中間業務和真正意義的表外業務。既包括混業經營與分業經營的所有中間業務，還涵蓋了巴塞爾委員會規定的表外業務。從會計核算與財務會計報告的角度，它包括在資產負債表上反映的各項中間業務，以及不在資產負債表上反映的各項表外業務。商業銀行辦理此類業務時，既可作為當事人直接參與交易，也可以中間人、承兌人、保證人、代理付款人或其他中間代理人的身份，或者以票據關系人和服務者的身份安排交易或間接參與交易，并從中收取一定的手續費、管理費、安排費等，所以稱之為廣義的中間業務。 

　　三、現行的中間業務定義值得商榷 

　　根據中國人民銀行制定的《商業銀行中間業務暫行規定》第3條，商業銀行中間業務的暫定義為：“中間業務是指不構成商業銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業務”。我們認為此定義值得商榷，應該采用簡明易懂又切合實際的定義為好，其主要理由如下： 

　　1.我國商業銀行的中間業務，與商業銀行資產負債業務三者之間的概念和定義有所不同，承擔的風險也有所區別。但是，在實務操作中，商業銀行辦理國內外支付結算業務、銀行卡業務和代理類中間業務的代收代付時，都會直接或間接構成商業銀行表內資產或表內負債的增加或減少。 

　　2.在一定的條件下中間業務完全有可能直接或間接轉化為商業銀行表內資產或表內負債，從而構成商業銀行表內資產業務或表內負債業務。根據我國各商業銀行的業務實際，開展某些項目的中間業務時，為了避免或降低金融風險，都有可能向客戶收取一定比例的保證金或抵押品、質押品，使銀行資產得到部分保全，防范風險的發生。例如銀行承兌匯票的出票人必須向承兌銀行交納比例不等的保證金，出票人無力償還債務時，作為銀行承兌匯票的承兌人，則要承擔連帶責任，墊款后作逾期貸款的表內資產業務處理。因此，對銀行承兌匯票的承兌擔保是銀行的一種“或有負債”，在特定條件下會發生質的變化；又如信貸承諾業務一旦發生，則要進入表內資產方核算，因此，這又是一種“或有資產”。 

　　3.中間業務（含表外業務）與資產、負債業務是既有聯系又有區別的兩個概念，兩者在業務范圍的外延上具有交叉性，而這種業務交叉主要集中表現在銀行卡、信用證和承兌等業務的歸屬上。就其性質而言，銀行卡業務、信用證業務和承兌業務既屬于商業銀行的傳統中間業務，又因其會形成銀行的“或有資產”、“或有負債”，或轉化為表內資產、表內負債而可歸入表內或表外業務之列，因此，商業銀行中間業務是否構成表內、表外資產與負債業務，并不存在不可逾越的分水嶺。 

　　4.商業銀行的所有中間業務都是建立在信用業務基礎上的�？蛻粑�托商業銀行辦理各項中間業務，大都是該客戶與該銀行有存款或貸款聯系，雙方具有信用業務的關系。中間業務的發展必然會促進商業銀行信用業務的發展。因為中間業務的發展可以使銀行合理占用客戶資金，大大增加銀行的資金來源和擴大實力。商業銀行中間業務與資產業務相交織，又可以促進資產業務的不斷擴大。在存貸利差小的微利時代，商業銀行的所有中間業務又是賴以取得手續費收入的主要業務。 

　　5.《商業銀行中間業務暫行規定》第3條規定，“中間業務是指不構成商業銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業務”。這就意味著只有“形成銀行非利息收入的業務”才屬于商業銀行中間業務，“形成銀行利息收入的業務”不屬于商業銀行中間業務。其實，商業銀行中間業務的收入包括利息收入和非利息收入。例如銀行卡業務中的貸記卡業務，持卡人透支信用卡存款時，發卡銀行就有可能要向持卡人收取一定的透支利息。在銀行承兌匯票業務中，作為承兌人的商業銀行，對匯票到期日出票人賬戶無款或不足支付票款時，也有可能要向出票人收取利息。 

　　由上可見，商業銀行的中間業務與信用業務，既有密切的聯系或形式上的某些共性，也存在不同的業務屬性、風險程度以及受金融主管部門管理的程度等方面的不同，必須合情合理地把握好兩者的內在本質，并給予科學而客觀的定性。 

　　四、建議修訂商業銀行中間業務定義 

　　根據我國商業銀行的性質、中間業務的屬性和發展需要，《商業銀行中間業務暫行規定》第3條對商業銀行中間業務的定義是不夠科學、不夠實際的，難以達到提高競爭能力、防范金融風險的預期效果。根據我國的國情和商業銀行的業務操作實際情況，商業銀行現行的中間業務，既可以在表內資產、表內負債反映，也可以不構成商業銀行表內資產、表內負債；既可以形成利息收入的業務，也可以形成非利息收入的業務。 

　　由此看來，客觀科學地定義、評估商業銀行中間業務與資產、負債業務的關系、作用和三者的不同屬性很有必要。