企業按勞動制度的規定應付而未付給職工的勞動報酬，包括基本工資、經常性獎金和各種津貼等。應付工資之所以會構成企業的一項負債，是因為企業工資的發放日與資產負債表的編制不一致。實務中，企業當期的工資往往是在下一期期初支付的。在工資尚未支付之前，應付未付的工資實質上構成了企業對職工的一項債務。按照權責發生制原則，在每個會計期末，企業必須根據月末工資標準，對尚未支付給職工的工資，在月末的資產負債表上應反映為一項流動負債。

　　應付工資的核算主要包括工資結算和工資費用的分配兩個方面。財會部分進行工資結算的依據主要有：人事、勞動工資部門轉來的職工錄用、考勤、調動、工資級另調整和工資、津貼變動情況的通知單和有關部門轉來的代扣款項通知單。確認工資費用和應付工資時，應按應付工資的不同用途分別借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等賬戶，貸記“應付工資”賬戶。當發放工資時再借記“應付工資”賬戶，貸記“銀行存款”或“現金”賬戶。

　　有時，企業按照法律規定，或接受有關方面委托，或為了方便職工，從當月應付給職工的工資總額中代扣一些項目，最典型的代扣項目是代扣職工個人所得稅，此外，還可能有代扣房租、水電費、電話費、職工住房基金等。這些代扣項目在交付有關方面之前，形成企業的流動負債。代扣項目可通過“其他應付款”賬戶或“其他應收款”賬戶核算。