國際會計準則規定，對于投資成本與投資者所享有的在聯營企業可辨認凈資產公允價值中的份額之間的差額，應確認為商譽，并按商譽的規定進行處理。新準則在同樣情況下不確認商譽，不調整長期股權投資的初始投資成本。
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