各市地方稅務(wù)局：（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)粵地稅發(fā)[2009]203號(hào)文件規(guī)定，正文灰色字體部分失效。）

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)），省局、省財(cái)廳已以粵財(cái)法[2003]11號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)全省執(zhí)行。省局現(xiàn)就執(zhí)行中一些具體問(wèn)題明確如下，請(qǐng)各地遵照?qǐng)?zhí)行：

　　一、關(guān)于電腦福利彩票投注點(diǎn)取得手續(xù)費(fèi)收入不征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)行福利彩票有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]59號(hào)）規(guī)定：“福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅”，即對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。財(cái)稅[2003]16號(hào)文對(duì)財(cái)稅[2002]59號(hào)文補(bǔ)充解釋：“福利彩票機(jī)構(gòu)”包括“福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)和與銷售管理機(jī)構(gòu)簽有電腦福利彩票投注站代理銷售協(xié)議書(shū)，并直接接受福利彩票銷售管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、管理的電腦福利彩票投注點(diǎn)”。因此，凡符合上述條件的電腦福利彩票投注點(diǎn)銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　二、關(guān)于“娛樂(lè)業(yè)”范圍和適用稅率問(wèn)題根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例、稅目注釋和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，“娛樂(lè)業(yè)”稅目范圍：歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、網(wǎng)吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝。

　　按“娛樂(lè)業(yè)”征稅的“游藝”，僅指射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢項(xiàng)目。

　　“娛樂(lè)業(yè)”稅率為20％。

　　“娛樂(lè)業(yè)”稅目的范圍，應(yīng)按財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各地不得擅自擴(kuò)大。

　　三、關(guān)于單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款稅務(wù)處理問(wèn)題單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中沖減。

　　納稅人退款退稅或沖減營(yíng)業(yè)額，必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：

　　（一）解除勞務(wù)或購(gòu)銷關(guān)系的證明材料；

　　（二）提供勞務(wù)方或銷售方收回已開(kāi)出的發(fā)票并注明作廢，或開(kāi)出紅字發(fā)票沖減當(dāng)期收入；

　　（三）支付退款的憑證；

　　（四）已按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　四、關(guān)于物業(yè)管理單位征稅問(wèn)題物業(yè)管理單位代業(yè)主、承租者收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、房屋租金、房屋維修基金及其他代收款項(xiàng)的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務(wù)，即以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主、承租者支付的水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、房屋租金和其他代收代付款項(xiàng)后余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　五、關(guān)于勞務(wù)公司實(shí)行差額征稅條件認(rèn)定問(wèn)題符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2003]16號(hào)號(hào)文規(guī)定，實(shí)行差額征稅的“勞務(wù)公司”，是指按國(guó)家勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒發(fā)的《勞動(dòng)力市場(chǎng)管理規(guī)定]，經(jīng)各級(jí)勞動(dòng)和社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)。

　　六、關(guān)于單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)征稅問(wèn)題

　　（一）關(guān)于單位和個(gè)人銷售其購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)征稅問(wèn)題

　　1、單位和個(gè)人銷售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以銷售不動(dòng)產(chǎn)的全部收入減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2、單位和個(gè)人將受贈(zèng)、政府和主管部門(mén)劃撥等非購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)再銷售時(shí)，以全部收入為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（二）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)征稅問(wèn)題

　　1、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2、單位和個(gè)人將受贈(zèng)、政府劃撥的土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以全部收入為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　（三）單位和個(gè)人銷售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)的原價(jià)是指購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)、受讓土地使用權(quán)發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)、受讓土地使用權(quán)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

　　七、關(guān)于抵債不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)征稅問(wèn)題債務(wù)人將不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)抵債過(guò)戶給債權(quán)人或經(jīng)法院判決為債權(quán)人所擁有，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目或“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。債權(quán)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額征稅營(yíng)業(yè)稅。

　　不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)抵債時(shí)的作價(jià)，原則上依據(jù)下列順序確定：

　　（一）實(shí)際抵償債務(wù)的金額；

　　（二）法院判決書(shū)上確定的金額；

　　（三）國(guó)土部門(mén)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)；

　　（四）其他具有專業(yè)資格的合法房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)。

　　八、關(guān)于個(gè)人銷售普通住宅、自建自用住房征免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題個(gè)人銷售普通住宅、自建自用住房征免營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題仍按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

　　九、關(guān)于電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入免征營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入仍按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]88號(hào)）規(guī)定，在2005年底以前免征營(yíng)業(yè)稅。

　　十、本通知從2003年1月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。

廣東省地方稅務(wù)局
二00五年五月二十九日