繼2009年8月國務院推出六大扶持中小企業發展的措施之后，全國4000多萬中小企業再次迎來利好。9月22日，國務院發布《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》（以下簡稱《意見》），對中小企業的發展提出29條意見，包含營造有利于中小企業發展的環境、緩解融資困難、加大財稅扶持力度、加快中小企業技術進步和結構調整、支持中小企業開拓市場等各個方面的內容。

　　在稅收扶持方面的政策尤其值得關注。根據《意見》，國家將在企業所得稅、關稅、城鎮土地使用稅減免和延期繳納稅款等方面，給予中小企業一定的扶持。稅收專家表示，《意見》中的稅收扶持政策“含金量”極高，但企業要順利獲得這些優惠，必須知曉現有稅收法律法規的相關規定，看清享受優惠的前提條件。

　　所得稅減半征收，適用于部分小型微利企業

　　《意見》規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　據了解，按照2008年1月1日開始實施的《企業所得稅法》第二十八條的規定，符合條件的小型微利企業，已經減按20%的稅率征收企業所得稅?！兑庖姟返耐黄泣c在于，年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計算。也就是說，享受優惠的企業首先必須是小型微利企業，然后年應納稅所得額還要在3萬元以下。

　　根據《企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定，符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　稅收專家表示，企業是否屬于小型微利企業應該結合《企業所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規定，進行如下幾個方面的判斷。

　　第一，是否從事國家限制和禁止的行業。判定標準為《產業結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發展和改革委員會第40號令），該目錄對鼓勵類、限制類及淘汰類行業都有明確界定。

　　第二，行業性質是否符合規定。根據《國家統計局關于貫徹執行新骉國民經濟行業分類骍國家標準（GB/T4754-2002）的通知》（國統字[2002]044號）的規定，工業包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業等；其他企業是除了工業企業外的其他類型企業，包括服務企業、商業流通企業等。

　　第三，從業人數和資產總額是否符合標準。根據要求，從業人數一般按企業全年平均從業人數計算，資產總額一般按企業年初和年末的資產總額平均計算。

　　第四，應納稅所得額是否符合要求。由于企業所得稅實行按月或按季度預繳、年度終了后匯算清繳方式，因此主管稅務機關一般是在納稅年度終了后，根據企業當年有關指標，再來核實企業當年是否符合小型微利企業條件。企業當年有關指標不符合小型微利企業條件，在年度匯算清繳時要補繳其減免的所得稅額；當年符合小型微利企業條件的，企業下一年度預繳申報時可直接按小型微利企業政策進行申報。

　　綜上所述，如果企業2009年已經具備小型微利企業的資格，年應納稅所得額在3萬元以下，2010年企業就可以享受《意見》中規定的稅收優惠。

　　進口設備免關稅，必須投資國家鼓勵項目

　　《意見》明確，中小企業投資國家鼓勵類項目，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，所需的進口自用設備以及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，免征進口關稅。

　　需要注意的是，隨著我國技術裝備水平的不斷提高，《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》版本修訂頻率也不斷加快。在經過多次修訂后，目前的版本為2008年初頒布的《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄（2008年調整）》，該目錄已從2008年12月15日起開始執行。中小企業如果有從國外進口的自用設備及其配件、備件，要獲得關稅減免，設備必須符合新版本目錄的規定。

　　稅收專家介紹，2008年版的新目錄與以前相比，新增了36個不予免稅的條目。涉及的設備主要包括兩部分：一是此前按照國務院關于加快振興裝備制造業的精神，對農業機械、石化、煤炭綜采、輸變電設備等國內已能生產的重大技術裝備；二是近年來國內已能滿足需要的設備，如港口機械、飛機裝載設備、測量儀器、數控裝備等。企業在進口設備前，應對照目錄審慎選擇設備項目，爭取最大程度地利用優惠政策。

　　城鎮土地使用稅減免，須報省級稅務部門審批

　　2006年國務院發布的新《城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483號）第七條明確規定，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務總局批準。新《城鎮土地使用稅暫行條例》從2007年1月1日開始提高了城鎮土地使用稅的單位稅額，最低提高了2倍，并且對內外資企業一視同仁。

　　但是，由于受到國際金融危機的影響，自去年下半年以來，沿海地區很多企業，特別是出口型生產企業，銷售收入下降、利潤大幅減少、多數甚至出現虧損，部分企業的生產經營處于停產、半停產狀態。在此種境況下，增加的城鎮土地使用稅讓一些企業感到難以承受。據了解，廣東省、廈門市政府已經在今年上半年分別出臺政策，對部分困難企業在一定期限內減免城鎮土地使用稅。

　　有關專家表示，雖然城鎮土地使用稅減免不是新政策，一些地方政府也出臺了減免稅政策，但由于該稅種目前是我國房產保有期間為數不多的稅種之一，國家出于調控房地產市場的目的，2007年2月財政部和國家稅務總局曾下發文件強調，地方政府要嚴格控制對城鎮土地使用稅的減免。因此一些企業的減免稅申請實際上較難獲得批準。此次《意見》規定，中小企業繳納城鎮土地使用稅確有困難的，可按有關規定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。專家預測，《意見》發布后，上述狀況可能會有所改善。

　　延期繳納稅款，企業須有特殊困難

　　《意見》規定，中小企業因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在3個月內延期繳納。

　　據了解，這一扶持政策也并非新政策?！?a target="_blank" href="http://m.electedteal.com/new/63/67/83/2006/1/ma03502335521521600211517-0.htm">稅收征管法實施細則》第十八條已有專門規定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　稅收專家表示，不是所有的企業都可以申請延期緩繳稅款，只有在因“特殊困難”造成短期資金周轉困難的，才可向主管稅務機關提出延期繳稅申請。根據相關規定，“特殊困難”主要包括三個方面的內容。一是因風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外事故等不可抗力事件，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大的影響；二是因三角債或債務鏈造成短期貨款拖欠，國家調整經濟政策和有關稅收政策對某些納稅人產生直接影響，企業轉制、改組等原因造成資金周轉困難，致使出現當期貨幣資金在扣除應付職工工資、勞動保險費后，不足以繳納稅款；三是按規定可以享受減免稅優惠政策的企業，在未接到正式批件期間實現的稅款。需要注意的是，同一納稅人應納的同一稅種的稅款，符合延期繳納法定條件的，在一個納稅年度中只能申請延期繳納一次。

　　據了解，為落實《意見》要求，政策制定部門正在緊鑼密鼓地制定上述扶持政策的配套性文件。因此，稅收專家提醒中小企業應密切關注后續配套文件，嚴格按照后續文件的要求申請相關的稅收優惠。