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超額費用調增應納稅所得額如何記賬
【問】：年終所得稅匯算清繳，扣除限額為招待費的60%和銷售收入的0.5%較小者，超過限額的調增應納稅所得額。那么，超額費用調增應納稅得得額，如何做會計分錄嗎？要怎么樣保持會計的賬務平衡呢
【答】：
1、所得稅一般屬于季度預交，年終匯算清繳，多退少補。而年終匯算清繳是對應納稅所得額的調整，不是對會計帳的調整。因此，會計帳不作調整分錄。
2、對于匯算清繳涉及調增費用需要補交所得稅的，補交所得稅款要做帳務處理。
（1）按補繳稅金作提取分錄
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費--所得稅
（2）結轉時
借：利潤分配--未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（3）繳納時
借：應交稅費--所得稅
貸：銀行存款
3、補繳稅金會計帳處理后，還要調整資產負債表"應交稅金"和"未分配利潤"項目的年初數。
責任編輯：文會計
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