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出口退免稅的會(huì)計(jì)核算舉例
某公司為自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人，它出口貨物的征稅率為17％、退稅率為15％。2003年6月份的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款400萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)。上月末留抵稅額6萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元；收款234萬(wàn)元已入戶(hù)；本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣400萬(wàn)元。(該公司實(shí)行免、抵、退計(jì)算方法)
通過(guò)計(jì)算得知：①當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：400×(17％一15％)=8(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 80000
②當(dāng)期應(yīng)納稅額：200×17％一(68—8)一6=-32(萬(wàn)元)
出口貨物“免、抵、退”稅額400×15％=60(萬(wàn)元)，按規(guī)定如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期末留抵稅額。即該公司當(dāng)期應(yīng)退稅額為32萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額60一32=28(萬(wàn)元)，其會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 320000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 320000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 280000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 280000
責(zé)任編輯：zoe
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距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
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