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酒類產(chǎn)品包裝物押金的會計處理
酒類應(yīng)稅消費品包裝物押金收入的計稅比較復(fù)雜，具體分為：啤酒、黃酒包裝物押金收入，按一般押金的規(guī)定處理，但逾期時只計征增值稅，不計征消費稅（因為啤酒、黃酒實行從量計征消費稅）；其他酒類產(chǎn)品（如白酒、葡萄酒）包裝物押金收入，收取時先記入“其他應(yīng)付款”科目，并計征增值稅和消費稅，沖減“其他應(yīng)付款”科目，沒收時以“其他應(yīng)付款”科目的凈額記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目；對已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為了促使購貨人將包裝物退回而加收的押金，包裝物逾期未收回時，對沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)先自“其他應(yīng)付款”科目沖抵，沖抵后“其他應(yīng)付款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
例：某酒廠2010年5月銷售白酒10噸，不含稅單價為40000／噸，取得隨同產(chǎn)品銷售的包裝物含稅收入7020元，另收取包裝物押金1170元，會計處理如下：
1．銷售產(chǎn)品
借：銀行存款 475020
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000
其他業(yè)務(wù)收入 （7020÷1.17）6000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 69020
借：營業(yè)稅金及附加 91200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 91200 10×40000×20%＋10×2000×0．5＋7020／1．17×20%＝91200（元）
2．收取押金并計稅
借：銀行存款 1170
貸：其他應(yīng)付款 1170
借：其他應(yīng)付款 170
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：其他應(yīng)付款 200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅（1170／1．17×20%）200
3．如到期返還押金
借：其他應(yīng)付款 800
銷售費用 370
貸：銀行存款 1170
如到期沒收押金
借：其他應(yīng)付款 800
貸：其他業(yè)務(wù)收入 800
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：雨非
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