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包工不包料建筑工程如何繳納所得稅
【問題】
根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，從事建筑業(yè)“包工不包料”的工程，施工單位在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，要將甲供材料的部分包含在內(nèi)。但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)如何處理呢？如甲供材料20萬元，與乙方簽定建安合同價(jià)款80萬元，乙方開出建安發(fā)票80萬元，取得80萬元工程款，按100萬元交營業(yè)稅（費(fèi)）。那計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，按80萬元計(jì)算收入，那計(jì)提的營業(yè)稅（費(fèi)）與收入不配比，按100萬元計(jì)算收入，與開出的發(fā)票不一致，而且20萬元的材料款已在甲方做賬，施工單位也無法取得發(fā)票記入成本。請問應(yīng)該如何做賬？
【解答】
營業(yè)稅與企業(yè)所得稅對應(yīng)稅收入的確認(rèn)原則并不完全一致，也必然導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)稅總收入與計(jì)征營業(yè)稅時(shí)計(jì)稅基數(shù)不一致。
對于《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定的包括在計(jì)稅營業(yè)額中的工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價(jià)款，如果不符合乙方企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件的（如不包含在合同價(jià)款中，且由甲方自行采購），在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，20萬元材料款不需要計(jì)入乙公司收入總額。
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