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資金活動內控設計流程
資金運營內控設計，就是在評估資金活動風險的基礎上，對資金活動內部控制進行設計的過程，是資金活動內部控制設計的關鍵環節。資金活動內部控制設計的基本程序包括以下內容：確定資金活動關鍵控制；明確資金活動控制目標；提出資金活動控制措施；設計資金活動控制證據；完善資金活動相關制度；繪制資金活動控制流程圖；編制資金活動控制矩陣。
（一）設計關鍵控制點
資金活動控制要點涉及資金活動業務的全過程，實際工作中應重點對關鍵控制點進行控制。資金活動的關鍵控制確定，應根據資金活動風險評估的結果，結合具體單位實際情況來確定。實際操作中，資金活動關鍵控制要分別從籌資活動、投資活動、營運活動等具體業務流程和管理環節中確定。
1、確定籌資活動關鍵控制點。中天恒3C框架認為，籌資活動內部控制內容包括籌資業務活動的全過程，內部控制關鍵是對末級流程的控制，并將控制嵌入到業務流程之中。一般來說，企業在建立與實施籌資活動內部控制中，至少應當強化籌資決策控制、籌資執行控制、籌資監控控制。中天恒認為，擬定籌資方案、論證籌資方案、審批籌資方案、簽訂籌資協議、使用籌資資金、支付利息或股利為關鍵控制點。
2、確定投資活動關鍵控制點。一般來說，企業在建立與實施投資活動內部控制中，至少應強化投資決策控制、投資實施控制、投資收回或處置控制、投資監控等。中天恒認為，擬定投資方案、論證投資方案、審批投資方案、簽訂投資協議、投資項目跟蹤管理、投資項目會計系統控制、投資收回或處置控制為關鍵控制點。
3、確定營運活動關鍵控制點。中天恒3C框架認為，協調資金需求、綜合平衡資金、協調資金調度、會計系統控制為關鍵控制點。當然，營運活動內部控制內容及其關鍵控制因企業的不同而不同，一定要與具體單位營運業務實際相結合。
（二）設計控制目標
1、明確投資、籌資活動控制目標。一般來說，投資、籌資活動內部控制目標包括：保證投資、籌資活動的合法性、安全性、有效性，以及投資、籌資活動信息的可靠性等。
2、確定營運活動控制目標。營運活動控制目標，就是要保證營運活動合法、安全、完整、有效、可靠，從而有效控制因資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余；因資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐等方面的風險。
（三）設計控制措施
《六號應用指引》要求，企業應當根據自身發展戰略，科學確定投融資目標和規劃，完善嚴格的資金授權、批準、審驗等相關管理制度，加強資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運等各環節的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制度，確保資金安全和有效運行。企業財會部門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。企業主管會計工作的負責人或總會計師應當參與投融資決策過程。企業有子公司的，應當在符合有關法律法規和監管要求的前提下，采取切實有效措施，強化對子公司資金業務的統一監控。有條件的企業集團，應當探索財務公司等管理模式。設計人員要根據資金活動風險評估結果、資金活動控制目標、資金活動關鍵控制環節等，結合企業資金活動的實際情況確定資金活動內部控制措施。
（四）設計控制證據
1、設計投資、籌資活動控制證據。籌資活動控制證據就是投資、籌資活動內部控制中使用的文件、表單等。
2、設計營運活動控制證據。營運活動控制證據就是營運活動內部控制中使用的文件、表單等，主要包括：資金需求計劃、資金預算、資金預算執行情況分析表、資金支付申請、月度資金分析表、年度資金分析表、資金檢查報告、資金考核結果等。
（五）優化控制制度
資金活動內部控制設計的重要環節就是優化資金活動管理制度，主要工作根據資金活動內部控制的要求，提出完善或補充制定資金活動管理制度的建議，并督促相關部門修訂完善或補充制定資金活動相關制度。這里特別說明的是資金活動內部控制應嵌入在資金活動管理制度中，不需要單獨制定一套專門的資金活動內部控制制度。
（六）繪制控制流程圖
繪制資金活動控制流程圖要根據梳理資金活動業務流程、風險點、控制點及其相關的控制措施，結合具體單位的實際情況來繪制。本階段設計工作成果是，形成《資金活動關鍵控制點確認表》、《資金活動控制目標及控制措施表》、《資金活動控制證據表》、《資金活動制度完善建議表》、《資金活動控制流程圖》、《資金活動控制矩陣》等。
【我要糾錯】 責任編輯：nyb
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