倒計時！距離新個稅法全面實施還有7天！

個人所得稅的改革，

從夏走到秋，從秋等到冬，

終于趕上了改革開放40周年的步伐，

看完《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，小編的內心是這樣滴！

好嗨哦~感覺人生已經到達了巔峰！

然而，暫行辦法遠沒有想得那么簡單！

• 到底能少繳多少稅？該如何自行申報？

• 新法實施過渡期個稅處理問題？

• 綜合所得預繳、合并征收？

• 首套房如何界定？

• 企業該如何提前做好籌劃及風險應對？

• 臨近年底，2019年的年終獎，該如何提前做好籌劃？

……

疑惑太多沒有頭緒？網校資深專家從專項附加扣除暫行辦法六大重點、扣除實現途徑及申報扣除細節等三個方面，為大家詳細解讀您實施條例與專項附加扣除辦法，助您理解新政，減稅降負控風險！

專項附加扣除暫行辦法劃重點

01子女教育

• 子女接受全日制學歷教育支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

• 父母可一方按100%扣除，也可雙方分別按50%扣除，在一個納稅年度內不能變更。

• 子女在中國境外接受教育的，也可以享受附加扣除。

02 繼續教育

• 在中國境內接受學歷期間，按照每月400元定額扣除，扣除期限不能超過48個月。

• 職業資格繼續教育，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

• 個人接受本科及以下學歷（學位）繼續教育，可以由其父母扣除，也可以由本人扣除。

03 大病醫療

• 基本醫保相關的醫藥費用，個人負擔累計超過15000元的部分，在80000元限額內據實扣除。

• 可以選擇由本人或者其配偶扣除，但是只能在辦理年度匯算清繳時享受扣除。

• 未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

04 住房貸款利息

• 首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

• 經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

• 婚前分別購買住房發生的首套住房貸款利息，婚后可以選擇其中一套購買的住房享受優惠。

• 由購買方按扣除標準的100%扣除，或者各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。

• 具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

05 住房租金

• 直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。

• 市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元。

• 市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

• 夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

• 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

• 納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除

06 贍養老人

• 納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。

• 納稅人為非獨生子女的，分攤每月2000 元的扣除額度，每人每月不能超過1000元。

• 可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。

• 約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。

二 個人所得稅專項附加扣除實現途徑

01 日常由單位發工資時按月預扣稅款時辦理

除大病醫療以外，子女教育、贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育，納稅人可以選擇在單位發放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。

首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。

02 次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理

一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：

①不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；

②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；

③有大病醫療支出項目的；

④納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。

03 補救措施

一個納稅年度內，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除。

三 六項專項附加扣除申報細節提示

01 子女教育

享受條件

（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；

（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業教育、技工教育）；

（3）子女正在接受高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

特別提示：上述受教育地點，包括在中國境內和在境外接受教育。

標準方式

每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。

扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。

特別提示：扣除方式確定后，一個納稅年度內不能變更。

起止時間

學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；

全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結束當月

特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續保留的期間，以及施教機構按規定組織實施的寒暑假等假期，可連續扣除。

備查資料

境內接受教育：不需要特別留存資料；

境外接受教育：境外學校錄取通知書，留學簽證等相關教育資料

02 繼續教育

享受條件

（1）學歷（學位）繼續教育

（2）技能人員職業資格繼續教育

專業技術人員職業資格繼續教育

特別提示：職業資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。

標準方式

學歷（學位）繼續教育：每月400元；

職業資格繼續教育：3600元/年。

特別提示：如果子女已就業，且正在接受本科以下學歷繼續教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除。

起止時間

學歷（學位）繼續教育：入學的當月至教育結束的當月

同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不能超過48個月。

職業資格繼續教育：取得相關職業資格繼續教育證書上載明的發證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

特別提示：專扣政策從2019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得。

備查資料

職業資格繼續教育：

技能人員、專業技術人員職業資格證書等

03 住房貸款利息

享受條件

本人或者配偶，單獨或者共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內住房，而發生的首套住房貸款利息支出。

特別提示：住房貸款利息支出是否符合政策，是否是首套住房貸款，可查閱貸款合同（協議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。

標準方式

每月1000元，扣除期限最長不超過240個月

扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

特別提示：確定后，一個納稅年度內不變

起止時間

貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，但扣除期限最長不得超過240個月。

備查資料

住房貸款合同

貸款還款支出憑證等

04 住房租金

享受條件

在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經實際發生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。

特別提示：住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

標準方式

（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；

（2）除上述城市以外的市轄區戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；

（3）除上述城市以外的，市轄區戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。

特別提示：

如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；

如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規定標準分別進行扣除。

起止時間

租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結束的當月；

提前終止合同（協議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。

備查資料

住房租賃合同或協議等

05 贍養老人

享受條件

被贍養人年滿60周歲（含）

被贍養人——父母（生父母、繼父母、養父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

標準方式

納稅人為獨生子女：每月2000元

納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。

具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤

約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協議

特別提示：具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變 。

起止時間

被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末

備查資料

采取約定或指定分攤的，需留存分攤協議

06 大病醫療

享受條件

醫保目錄范圍內的醫藥費用支出，醫保報銷后的個人自付部分。

標準方式

新稅法實施首年發生的大病醫療支出，要在2020年才能辦理。

起止時間

每年1月1日至12月31日，與基本醫保相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔（是指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的部門

備查資料

患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或復印件或者醫療保障部門出具的醫藥費用清單等

六項專項扣除到來，財務工作倍增，

人在家中坐，活兒從天上來！

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