國家稅務總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2015年第80號 2015-11-16

為貫徹落實《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規(guī)定，現(xiàn)就股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管有關(guān)問題公告如下：

一、關(guān)于股權(quán)獎勵

（一）股權(quán)獎勵的計稅價格參照獲得股權(quán)時的公平市場價格確定，具體按以下方法確定：

1.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。

2.非上市公司股權(quán)的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。

（二）計算股權(quán)獎勵應納稅額時，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實際工作月份數(shù)確定。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個月的，按12個月計算。

二、關(guān)于轉(zhuǎn)增股本

（一）非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。

（二）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。

三、關(guān)于備案辦理

（一）獲得股權(quán)獎勵的企業(yè)技術(shù)人員、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本涉及的股東需要分期繳納個人所得稅的，應自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權(quán)獎勵、轉(zhuǎn)增股本的次月15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。

辦理股權(quán)獎勵分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務機關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動的說明材料、企業(yè)股權(quán)獎勵計劃、能夠證明股權(quán)或股票價格的有關(guān)材料、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財務報表等。

辦理轉(zhuǎn)增股本分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務機關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》、上年度及轉(zhuǎn)增股本當月企業(yè)財務報表、轉(zhuǎn)增股本有關(guān)情況說明等。

高新技術(shù)企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議的原件，主管稅務機關(guān)進行形式審核后退還企業(yè)，復印件及其他有關(guān)資料稅務機關(guān)留存。

（二）納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務機關(guān)重新報送《個人所得稅分期繳納備案表》。

四、關(guān)于代扣代繳

（一）企業(yè)在填寫《扣繳個人所得稅報告表》時，應將納稅人取得股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權(quán)獎勵”或“轉(zhuǎn)增股本”字樣。

（二）納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)應及時代扣股權(quán)獎勵或轉(zhuǎn)增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報納稅。

本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件：

1. 《個人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎勵）》及填報說明

2. 《個人所得稅分期繳納備案表（轉(zhuǎn)增股本）》及填報說明

國家稅務總局
2015年11月16日