新用戶掃碼下載研發(fā)材料費(fèi)超當(dāng)年研發(fā)費(fèi)時(shí)，未抵減部分能否結(jié)轉(zhuǎn)加計(jì)扣除？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)研發(fā)形成的產(chǎn)品對外銷售當(dāng)年對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額大于當(dāng)年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，加計(jì)扣除時(shí)未抵減的部分需要結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵減研發(fā)費(fèi)。
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