研發(fā)下腳料收入超研發(fā)費(fèi)，余額可結(jié)轉(zhuǎn)下年抵減嗎？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/07/01 11:51:24　字體：大小

問：企業(yè)當(dāng)年度研發(fā)項(xiàng)目的下腳料收入大于研發(fā)費(fèi)，未抵減的部分需要結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵減研發(fā)費(fèi)嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度研發(fā)項(xiàng)目的下腳料收入大于研發(fā)費(fèi)，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。未抵減的部分不需要結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵減研發(fā)費(fèi)。

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