計提的金融商品轉讓的銷項稅，繳納增值稅時怎么結轉

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/03 10:42:02　字體：大小

　　【問題】

　　計提的金融商品轉讓的銷項稅，繳納增值稅時，是否要用“應交稅費-未交增值稅”科目結轉？

　　【答案】

　　財會「2016」22號：金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

　　但實際業務中，一般納稅人在計算應納稅額時是將本期發生的“轉讓金融商品應交增值稅”貸方數與“銷項稅額”、“轉出進項稅額”合計數，減去“進項稅額”計算應交增值稅。所以建議通出“轉出未交增值稅”轉到“未交增值稅”，用“未交增值稅”科目繳納。

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