取得股息與利潤分配決定日期不在同一納稅年度，何時確認

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/21 14:15:36　字體：大小

　　【問題】

　　企業實際取得境外的股息、紅利所得與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度，應在何時確認境外所得的實現年度及其稅額抵免年度？

　　【答案】

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十七條規定：“股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。”另外，《國家稅務總局關于發布<企業境外所得稅收抵免操作指南>的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）第三條第10點第（1）項進一步明確：“企業來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益所得，若實際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認境外所得。”

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