空調銷售公司接包工包料的裝修工程，如何開具發票

來源: 正保會計網校編輯： 2017/11/28 16:43:22　字體：大小

　　【問題】

　　我公司屬于空調銷售公司（主營業務空調銷售，屬于增值稅一般納稅人），但近期接了一部分包工包料的裝修工程，請問我公司如何開具發票？

　　【答案】

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的第四十條規定，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

　　包工包料的裝修工程屬于混合銷售業務，貴公司應當按主營業務確認是按貨物銷售納稅，還是按服務納稅。由于貴公司主營業務是空調銷售業務，所以貴公司應當按17%開出貨物銷售的增值稅專用發票。

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