匯總繳納所得稅，具有生產經營職能的部門可否分攤分公司稅款

來源: 正保會計網校編輯： 2019/04/24 17:38:56　字體：大小

　　【問題】

　　總分公司匯總繳納所得稅時，分公司很小，也要分攤50%的稅款嗎？總公司具有生產經營職能的部門可以分攤分公司的稅款嗎？

　　【答案】

　　國家稅務總局公告2012年第57號：第十六條總機構設立具有主體生產經營職能的部門（非本辦法第四條規定的二級分支機構），且該部門的營業收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構，按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業所得稅；該部門與管理職能部門的營業收入、職工薪酬和資產總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機構，不得按本辦法規定計算分攤并就地繳納企業所得稅.

　　本辦法所稱上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額，是指分支機構上年度全年的營業收入、職工薪酬數據和上年度12月31日的資產總額數據，是依照國家統一會計制度的規定核算的數據。