個人提供服務未超過2萬開具發票，憑收條可以在稅前扣除嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2019/05/07 15:03:22　字體：大小

　　【問題】

　　個人提供服務未超過2萬未到稅務機關開具發票，企業憑收條可以在稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　國家稅務總局關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

根據增值稅暫行條例及實施細則和財稅【2016】36號文件的規定，增值稅起征點按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。省、自治區、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。目前各省市一般都選取最高限，即按次（日）500元，按月2萬元。但是在實際工作中對于自然人個人取得銷售和服務收入的增值稅起征點，各省市稅務機關一般都認定為按次（日），不認定為按月。因此，個人提供服務未超過2萬，很可能被稅務機關認定為按次，則超過了增值稅起征點，根據國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規定，企業應依據發票在稅前扣除，憑收條不可以在稅前扣除。