個體工商戶的增值稅核定額未超10萬，發(fā)票超過10萬如何申報

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/11/06 13:59:33　字體：大小

　　【問題】

　　個體工商戶的增值稅稅務機關核定定額為2.9萬，本月開具11萬的發(fā)票，申報時是按11+2.9萬申報嗎？

【答案】

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

第十二條定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款；

根據(jù)上述規(guī)定，如果個體工商戶的銷售額低于稅務機關核定的定額，按定額申報增值稅，如為小規(guī)模納稅人其月度銷售額不超過10萬元或季度銷售額不超過30萬元，可享受免征增值稅的優(yōu)惠；如果個體工商戶的銷售額高于定額，按實際銷售額申報繳納增值稅，即按11萬申報繳納增值稅。