適用特殊重組的債轉股的股權可以是全資子公司的股權嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2019/12/11 14:15:58　字體：大小

　　【問題】

　　適用特殊重組的債轉股的股權可以是全資子公司的股權嗎？

【答案】

企業重組的文件財稅[2009]59號和國家稅務總局公告2010年第4號沒有明確規定，適用特殊重組的債轉股的股權是否可以為全資子公司的股權。但是北京稅務局最近出臺的《企業所得稅實務操作政策指引（第一期）》中明確規定，適用特殊重組的債轉股的股權應為本公司的股權，不可以是子公司的股權。因此參照北京稅務局的答復，適用特殊重組的債轉股的股權不可以是全資子公司的股權。

北京稅務局《企業所得稅實務操作政策指引（第一期）》對此問題答復如下：

（3）債轉股的范圍問題

問：企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。債轉股的轉股范圍是否包括債務人持有的其他公司的股權？

答：企業發生的債權轉股權業務，可以分解為債務人償還所欠債務和債權人以債務人償還的債務再對債務人進行投資兩項經濟業務，債權人的投資對象是債務人而不是債務人持有的其他公司，因此債轉股的轉股范圍不包括債務人持有的其他公司股權。如果債權人將債權轉為債務人持有的其他公司股權，則屬于債務人以持有其他公司股權抵債，按照相關規定進行稅務處理。