向關聯方借款已計提未支付的利息能否在企業所得稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/06/08 11:04:08　字體：大小

　　【問題】

　　向關聯方借款已計提未支付的利息能否在企業所得稅前扣除？

【答案】

《財政部國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1;

（二）其他企業，為2：1；

第二條規定，企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

根據上述規定，向關聯方借款已計提未支付的利息不能在企業所得稅前扣除。

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