出租方不退還押金做為違約金，是否可以稅前扣除

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/10/22 10:18:06　字體：大小

【問題】

我公司支付的押金因租期未到不租賃了，出租方不退還押金做為違約金，這部分違約金是否可以依據(jù)出租合同和對方開具的收據(jù)，是否可以稅前扣除？

【答案】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第三十七條規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。

綜上規(guī)定可知，出租方不退還押金做為的違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)發(fā)票在稅前扣除。

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