支付境外事務所的審計費及機票住宿費等，一并扣繳增值稅嗎

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2024/07/03 11:04:03　字體：大小

問：境外事務所來我公司審計，支付審計費同時承擔審計人員的機票、住宿費、電話費，是否與審計費一并扣繳增值稅？

答：國家層面上沒有明確的規定，可參考原福建國稅的規定，具體需要與主管稅務機關溝通確認。

福建省國家稅務局2017年11月9日發布的《2017年9月12366熱點和難點問題集》

31.境內企業向境外企業支付技術服務費，同時承擔的境外技術人員在境內期間的差旅費等費用，是否需要一并計入技術服務費代扣代繳增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定：

“第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。

財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

……

第二十條境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率”

因此，境內購買方作為扣繳義務人，應就其向境外企業支付的全部費用，包含技術服務費及境外技術人員在境內期間的差旅費等，一并代扣代繳增值稅。

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