農產品收儲的貿易公司，損耗如何賬務處理及稅務申報

來源: 正保會計網校編輯： 2015/11/04 15:58:41　字體：大小

　　【問題】

　　我司有一從事農產品收儲的貿易公司，有一筆這樣的業務：收儲玉米11006噸，出售玉米11003.9噸，有2.1噸損耗，損耗如何賬務處理及稅務申報？

　　【答案】

　　會計處理上，采購成本中可歸屬于存貨采購成本的費用，如在存貨采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，這些費用能分清負擔對象的，應直接計入存貨的采購成本。

　　在增值稅方面，參照《增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第十條規定，第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　存貨的合理損耗是可以抵扣進項稅額的；非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務是不能抵扣進項稅額的，需要進項稅額轉出；在企業所得稅方面，對于存貨的合理損耗需要按照《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局2011年第25號公告）的第九條（如下）規定，以清單申報的方式，申報在企業所得稅前扣除。

　　第九條下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；（二）企業各項存貨發生的正常損耗。

　本信息為收費會員專享內容，此條免費。想獲得更多專業答疑或精彩會員內容，請注冊為會員或與客服聯系申請成為收費會員。

立即成為會員>>        詳情請致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會員可享受以下服務：1.答疑全天候　　　　2.贈送輔導基金　　　　3.期刊發表論文　　　　4.會員專享期刊
　　5.內訓直通車　　　　6.財稅圖書館　　　　　7.專家上門　　　　　　8.財稅法規庫
       財稅公開課、職務特訓班           新政解讀、視頻直播課
       財稅移動課程、財稅手機報實務網絡課程

更多會員內容，請查看>>