【問題】

　　個人年所得12萬元自行申報，其中個人年所得都指什么，不包含什么？

　　【答案】

　　您可參考以下文件的具體規定：

　　國稅發〔2006〕162號規定：第六條本辦法所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數額達到12萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產、經營所得；（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；（四）勞務報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權使用費所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產租賃所得；（九）財產轉讓所得；（十）偶然所得；（十一）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　第七條本辦法第六條規定的所得不含以下所得：

　　（一）個人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得，即：1.省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；2.國債和國家發行的金融債券利息；3.按照國家統一規定發給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規定的按照國務院規定發放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；4.福利費、撫恤金、救濟金；5.保險賠款；6.軍人的轉業費、復員費；7.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；8.依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

　　（二）個人所得稅法實施條例第六條規定可以免稅的來源于中國境外的所得。

　　（三）個人所得稅法實施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金。

　　第八條本辦法第六條所指各項所得的年所得按照下列方法計算：

　　（一）工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。

　　（二）個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。

　　（三）對企事業單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。

　　（四）勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。

　　（五）財產租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。

　　（六）財產轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。

　　（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。

　　國稅函〔2006〕1200號規定：

　　一、年所得12萬元以上的納稅人，除按照《辦法》第六條、第七條、第八條規定計算年所得以外，還應同時按以下規定計算年所得數額：

　　（一）勞務報酬所得、特許權使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務或讓渡特許權使用權過程中繳納的有關稅費。

　　（二）財產租賃所得。不得減除納稅人在出租財產過程中繳納的有關稅費；對于納稅人一次取得跨年度財產租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。

　　（三）個人轉讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率（1%、2%、3%）分別換算為應稅所得率（5%、10%、15%），據此計算年所得。

　　（四）個人儲蓄存款利息所得、企業債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。

　　（五）對個體工商戶、個人獨資企業投資者，按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據此計算應納稅所得額。

　　合伙企業投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據合伙協議規定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協議未規定分配比例的，按合伙人數平均分配確定其應納稅所得額。對于同時參與兩個以上企業投資的，合伙人應將其投資所有企業的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。

　　（六）股票轉讓所得。以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數為申報所得數額，盈虧相抵為負數的，此項所得按"零"填寫。

　　二、上述年所得計算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報義務，僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。各級稅務機關要向社會廣泛宣傳解釋12萬元以上自行申報年所得的計算口徑。