案情簡介 近日，稅務機關在稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，某化工企業(yè)2013年年初向市農(nóng)商行借款1000萬元用于新技術廠房的建設，全年共發(fā)生利息支出80萬元。企業(yè)財務人員將該部分利息支出全部計入財務費用予以扣除，在企業(yè)所得稅申報時，也未進行納稅調(diào)整。稅務人員對該企業(yè)進行了詳細的政策介紹，追征企業(yè)所得稅20萬元，依法加收了滯納金，同時按規(guī)定對該公司作出了相應的罰款。
稅法分析 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條的規(guī)定，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本。本案例中，化工企業(yè)用于新技術廠房建設的借款費用屬于資本化利息支出，應計入新廠房的建設成本中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，后期可以通過折舊的方式予以攤銷。
