以案說法:充值發(fā)票重復報銷問題

來源: 上海稅務編輯： 2015/09/10 09:50:47　字體：大小

M公司對銷售人員提供的交通卡充值發(fā)票，以及公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票不加區(qū)別，一律予以報銷。稅務機關認定屬于重復報銷，責令其補繳相應的稅款。稅官提醒：交通卡充值發(fā)票并不是最終發(fā)票憑據(jù)，按照規(guī)定不能作為報銷憑據(jù)。

案情概況

M公司規(guī)定報銷銷售人員的交通費。銷售人員將交通卡充值發(fā)票交給公司報銷。但銷售人員在實際工作中仍然會取得公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票憑據(jù)，M公司仍然予以報銷。稽查人員發(fā)現(xiàn)了該問題，認為屬于重復報銷。M公司被責令補繳相應的企業(yè)所得稅，加收相應的滯納金，并被處以罰款。

案情分析

M公司財務人員解釋：該公司銷售人員經(jīng)常需要外出跑業(yè)務，所以該公司規(guī)定，對銷售人員的交通費予以報銷。所以財務部門對銷售人員提供的交通卡充值發(fā)票，以及公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票不加區(qū)別，一律予以報銷。

稽查人員解釋：交通卡充值發(fā)票并非最終發(fā)票。銷售人員在外出過程中，還能取得公交車票、地鐵車票、出租車票等最終發(fā)票憑據(jù)。如果交通卡充值發(fā)票可以作為報銷憑證，取得的公交車票、地鐵車票、出租車票、通信賬單等最終發(fā)票也可以作為報銷憑證，就會產(chǎn)生重復報銷多計費用的情況。

該公司最終認同了稽查員的觀點，同意繳納相應的稅款。

法規(guī)依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）

第一條在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令2007年第512號）

第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

處理結果

根據(jù)相關規(guī)定，M公司被責令補繳相應的企業(yè)所得稅，加收相應的滯納金，并被處以罰款。

稅官建議