會計這樣做賬，竟造成企業多繳稅60萬！

來源: 湖北國稅12366 編輯： 2017/11/28 14:01:20　字體：大小

【案例還原】

蘇州一家生產銷售大型機械設備的工廠，今年8月份銷售了10臺設備，不含稅價款8000萬元，同時提供安裝服務，安裝費不含稅金額1000萬元，公司的會計人員根據財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條的規定,一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。

因此，會計人員8月份申報計算的增值稅銷項稅額=8000萬元*17%+1000萬元*17%=1530萬元。

請問，該企業的會計人員這樣計算增值稅對嗎？

其實，從2017年5月1日后上述業務完全不屬于混合銷售了。

根據國家稅務總局公告2017年第11號《關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》第一條規定：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

因此，只要你分別核算，那么正確的計算增值稅銷項稅額=8000萬元*17%+1000萬元*11%=1470萬元。

這名會計竟然多繳納了增值稅=1530萬元-1470萬元=60萬元

【分別核算】

一定要分別核算銷售和建筑服務的銷售額。

（1）銷售設備

借：銀行存款 9360萬元

　　貸：主營業務收入 8000萬元

　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1360萬元

（2）安裝服務

借：銀行存款 1110萬元

　　貸：其他業務收入 1000萬元

　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）110萬元