企業法定代表人避而不見，財務電子數據已經被全部刪除，會計資料被蓄意拆散藏匿……面對重重困境，如何追回流失的國家稅款？

西安市地稅局稽查局利用現代化稽查手段，發現線索，搜集證據，恢復賬套，去偽存真，最終讓巨額稅款重歸國庫。

匯集信息，案件初現端倪

此案系西安市信訪辦轉辦的舉報案件，舉報信反映：“陜西澎源房地產有限公司違法違規銷售商品房，未繳納任何稅款。”西安市地稅局稽查局對此案非常重視，第一時間成立了澎源案件專項檢查小組，局長何偉主抓，抽調業務骨干，制定檢查預案，搜集該企業的銷售、納稅、財務及關聯企業等信息。

很快，檢查小組了解到了初步信息。自2001年起，該企業在西安市浐灞新區開發“河濱麗景苑”商品房項目，分為三期銷售。這三期樓盤均在五證不齊的情況下，以低廉的價格銷售給周邊居民。第一、二期樓盤已經入住，第三期剛“挖了個坑”。

檢查小組從西安市國土資源局和房屋管理局的反饋信息得知：“河濱麗景苑”項目沒有在房管局備案，沒有立項，屬于違法銷售。

檢查小組又從該企業所屬稅務機關西安市地稅局浐灞分局調取該企業納稅記錄，發現該企業兩年以前變更過主管稅務機關，銷售了6萬多平方米的房屋，按每平方米1500元計算應納稅500萬元左右，但企業僅繳納了23.6萬元稅款。

各種信息匯集起來后，均指向一個問題——該企業涉嫌偷逃稅款。

線索全斷，稽查陷入僵局

檢查小組準備到該企業展開實地檢查，可該企業辦公電話無人接聽，企業法定代表人高某某手機始終關機。該企業辦公地址多次變更，沒人知道現在的具體位置。

面對困局，檢查該如何繼續？世上無難事，只怕有心人。檢查小組請求當地公安部門配合，經過近半個月的努力，幾經周折，終于鎖定高某某行蹤，在西安市區一棟居民樓內找到了該企業的臨時辦公場所。現場只有一臺電腦，財務軟件里沒有任何數據，柜子里只有企業2011年9個月的賬簿和1000余份會計憑證，并且，大部分賬簿憑證已被拆開，憑證零散不全，根本無法就賬檢查。

稽查人員就涉稅問題詢問該企業財務人員和高某某，當事人都“一問三不知”，互相踢皮球，敷衍應付。稽查局副局長牛君安當即指示：“不等不靠。”要求稽查人員兵分兩路，迅速尋找突破口。科技組檢查電子賬套，看有無刪除數據，若有，立即著手恢復。檢查組主動出擊，想方設法搜集資料證據，同時從已獲得的部分賬簿資料里尋找線索。

利用科技，恢復賬目真容

一直以來，西安市地稅局稽查局著力提升現代化稽查手段，加強培訓，推行電子查賬。他們努力增強的現代化稽查能力在此時得到了充分體現。科技組熟練地檢查電子賬套，發現有多次刪除電子記錄的痕跡，立即使用軟件恢復數據，由于較早的刪除記錄被新的寫入記錄覆蓋，無法恢復，只恢復了近期一些記錄。但正是這些記錄，為案件稽查打開了突破口。

面對還原的部分賬簿資料，在稽查人員強大的攻勢下，高某某終于放棄負隅頑抗，交出了自2000年開業以來的部分賬簿和憑證，但其提供的賬務記載不全，原始收款收據全部被拆過，一部分被貼上記賬憑證記預收賬款，另一部分被貼好放在家里未做記錄，想以此手段為稽查人員設置障礙，達到少繳稅款的目的。想定性案件，需要完整的證據鏈和資料鏈，可面對如此繁雜、混亂、多年度的賬務資料，稽查人員想理出頭緒并非易事。

檢查小組迅速與業務處室負責人探討研究，決定實施多維立體化稽查，恢復賬目的“真容”。他們深入調查企業所有經濟往來、關聯企業，全面掌握企業經營狀況，尤其對現有賬簿資料中沒記載的業務實施重點調查。同時，邀請專業機構利用電子科技手段，設計模塊，對掌握的原始憑證按內容、時間加以分類歸集，以記賬憑證為主線，綜合收集財務信息，還原真實賬目。

多方取證，終于真相大白

為進一步查明涉案企業收入情況，稽查人員對全部拆本賬簿憑證，逐一檢查分析和復印取證。從信訪局和浐灞新區管委會調取了舉報證據資料，對時間和數字不確定的，直接與舉報人溝通，爭取還原所有的違法銷售真相。他們去企業開戶銀行，檢查企業所有存款賬戶余額及資金流向等情況。經過1個月的資料整理、信息比對，稽查人員終于按照時間順序，以企業現有能確定的收付款憑證為基礎，確定了銷售事實，查清了該企業自成立以來的樓盤銷售情況，以及其他相關涉稅問題。

最終發現，僅2011年，該企業就取得違法銷售收入1億元，偷逃營業稅稅款及附加500多萬元。該企業給銷售機構和人員的高額傭金并沒有代扣代繳個人所得稅，少繳個人所得稅223萬元。企業成本混亂不堪，利用“白條”隨意列支，經核定，應補繳企業所得稅404萬元、印花稅53萬元。

檢查審理完成后，該局按照程序給企業下達了《稅務處理決定書》、《稅務處罰事項告知書》和《稅務處罰決定書》。由于企業偷稅數額巨大，手段惡劣，證據資料充分，達到了定罪標準，該案件移送至司法機關。