問：房地產開發企業因在限定交納土地出讓金期限內未全部交完，按照土地出讓合同約定延期交納的土地出讓金違約（根據違約時間按天計算）能否在企業所得稅前扣除？另外在土地增值稅清算時是否可以作為開發成本扣除項目加計扣除？
答：1.根據企業所得稅法第十條規定：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。如果罰款屬于正常經營活動中的違約金性質，可以稅前扣除。如果屬于政府及相關部門的罰款，不可以所得稅前扣除。
2.根據《土地增值稅暫行條例》和《土地增值稅暫行條例實施細則》的相關規定：支付的土地出讓違約金不屬于按稅法規定正常開支的成本費用，因此，在計征土地增值稅時不能作為正常的成本費用支出予以扣除。
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