國家稅務總局海南省稅務局關于實行財產和行為稅合并納稅申報的公告

國家稅務總局海南省稅務局公告2020年第11號

　　為持續優化稅收營商環境，切實減輕企業申報負擔，按照《稅務總局等十三部門關于推進納稅繳費便利化改革優化稅收營商環境若干措施的通知》(稅總發〔2020〕48號)要求，經國家稅務總局批準，國家稅務總局海南省稅務局決定實行財產和行為稅合并納稅申報，現就有關事項公告如下：

　　一、自2020年12月1日起，納稅人申報繳納城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產和行為稅納稅申報表》。

　　二、調整資源稅和印花稅納稅期限，資源稅和印花稅實行按季或者按次計征。實行按季計征的，納稅人應當于季度終了之日起十五日內申報并繳納稅款。

　　三、本公告第一條自2020年12月1日起施行。不再使用《國家稅務總局關于發布<環境保護稅納稅申報表>的公告》(國家稅務總局公告2018年第7號)發布的環境保護稅納稅申報表，《國家稅務總局關于發布<煙葉稅納稅申報表>的公告》(國家稅務總局公告2018年第39號)發布的煙葉稅納稅申報表，《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)發布的印花稅納稅申報表，《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第30號)發布的耕地占用稅納稅申報表，《國家稅務總局關于修訂城鎮土地使用稅和房產稅申報表單的公告》(國家稅務總局公告2019年第32號)發布的城鎮土地使用稅房產稅納稅申報表，《國家稅務總局關于資源稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第14號)發布的資源稅納稅申報表。

　　四、本公告第二條自2021年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　國家稅務總局海南省稅務局

　　2020年11月20日

《國家稅務總局海南省稅務局關于實行財產和行為稅合并納稅申報的公告》解讀

　　為貫徹落實黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，深化稅務系統“放管服”改革，持續優化營商環境，按照《稅務總局等十三部門關于推進納稅繳費便利化改革優化稅收營商環境若干措施的通知》(稅總發〔2020〕48號)要求，經國家稅務總局批準，國家稅務總局海南省稅務局決定實行財產和行為稅合并納稅申報。現解讀如下：

　　一、什么是財產和行為稅合并申報

　　財產和行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統稱。財產和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報多個稅費種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數、縮短辦稅時間。此次試點合并申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅。

　　城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種，已分別與增值稅、消費稅合并申報，不納入財產和行為稅合并申報范圍。

　　二、為什么要實行合并申報

　　為了進一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗，優化稅收營商環境，我局決定在2019年成功推行城鎮土地使用稅和房產稅合并申報的基礎上，擴大合并申報范圍，實行財產和行為稅各稅種合并申報。

　　(一)優化辦稅流程。財產和行為稅原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數據重復采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進行優化改造，將財產和行為稅10個稅種申報統一到一個入口，將稅源信息從申報環節分離至稅源基礎數據采集環節，便于數據的統籌運用，提高數據使用效率，更加方便納稅人。

　　(二)減輕辦稅負擔。合并申報對原有表單和數據項進行全面梳理整合，將納稅人填報表單數量由35張減少為11張，填報數據項減少204項，減少三分之一。新申報表充分利用部門共享數據和其他征管環節數據，可實現已有數據自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔。

　　(三)提高辦稅質效。合并申報利用信息化手段可實現稅額自動計算、數據關聯比對、申報異常提示等功能，有利于避免漏報、錯報，確保申報質量。通過整合各稅種關鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務局即可實現多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高辦稅效率。

　　三、怎么合并申報

　　納稅申報時，各稅統一采用《財產和行為稅納稅申報表》(以下簡稱“新申報表”)。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認無變化后直接進行納稅申報;稅源信息有變化的，通過填報《稅源明細表》進行數據更新維護后再進行納稅申報。

　　納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負擔，征管系統將根據各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統都會根據已經登記的稅源明細表自動生成申報表。

　　四、怎么提供稅源信息

　　稅源信息是財產和行為稅各稅種納稅申報和后續管理的基礎數據來源，是生成納稅申報表的主要依據。納稅人通過填報稅源明細表提供稅源信息。納稅人僅就發生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表。

　　每個稅種的稅源明細表根據該稅種的稅制特點設計。對于城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等穩定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業按季繳納城鎮土地使用稅、房產稅，8月15日購入廠房，假設當季申報期為10月1日至10月20日，則企業可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮土地使用稅、房產稅稅源明細表，然后申報，只要廠房不發生轉讓、損毀，就可以一直使用該稅源明細表。

　　對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發生納稅義務后立即填寫稅源明細表，也可以在申報時一次性填報所有稅源信息。例如，某煤炭企業分別在8月5日、10日、15日銷售應稅煤炭并取得價款，則可當天立即填寫資源稅稅源明細表，也可以在申報期結束前，一次性填報所有稅源信息。

　　五、怎么更正稅源信息

　　納稅申報前，納稅人發現錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報前發現遺漏了應稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細表，補充相應合同信息，然后繼續申報。

　　納稅申報后，納稅人發現錯填、漏填稅源信息時，需要通過更正申報進行調整。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報后發現遺漏了應稅合同信息，則通過更正申報修改已填寫的稅源明細表，然后再重新申報。

　　六、所涉及稅種是否必須一次性申報完畢

　　合并申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納稅人7月應申報城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報時只申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。

　　七、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎

　　不同納稅期限的財產和行為稅各稅種可以合并申報。

　　按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，按月預征土地增值稅，則在4月征期內，該企業可以合并申報一季度城鎮土地使用稅和3月份土地增值稅。

　　按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，2021年3月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知，則在4月征期內，該企業可以合并申報一季度城鎮土地使用稅和3月20日耕地占用稅。

　　八、合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦

　　合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發現資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。更正時，修改資源稅稅源明細表再單獨申報即可，無需調整其他已申報稅種。

　　九、合并申報對房地產交易稅收申報有影響嗎

　　目前，納稅人在房地產交易稅收申報時一般使用不動產登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等。財產和行為稅合并申報后，不動產登記辦稅有關申報表單仍可以繼續使用。

　　十、各稅種納稅期限有什么調整

　　為了進一步減少納稅次數，提高申報辦稅便利度，自2021年1月1日起，資源稅和印花稅的納稅期限調整為按季或者按次計征。實行按季計征的，納稅人應當于季度終了之日起十五日內申報并繳納稅款。

　　十一、什么時候開始合并申報

　　自2020年12月1日起，在海南省申報財產和行為稅，采用合并申報方式。

　　十二、合并申報實行后老申報表還可以使用嗎

　　實行財產和行為稅合并申報后，不僅進行了申報表的改進，而且對支撐申報的信息系統和電子稅務局進行了功能調整和優化，因此，相關稅種原有申報表不再使用。