國家稅務總局四川省稅務局關于做好2022年度企業關聯申報與同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局2016年第42號公告，以下簡稱42號公告）有關規定，企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。符合條件的企業應按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。

一、關聯申報篇

（一）申報主體

1.實行查賬征收的居民企業；

2.在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業。

（二）申報時間及要求

企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》。企業在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照稅《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定辦理。

企業年度內未與其關聯方發生業務往來，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的，仍需要報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（2016年版）》。

企業年度內未與其關聯方發生業務往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關聯申報。

最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

（三）申報方式及路徑

為節約辦稅時間，建議通過國家稅務總局四川省電子稅務局進行申報。申報路徑：我要辦稅/稅費申報及繳納/企業所得稅申報/關聯業務往來年度報告申報。提交申報后，如發現申報數據有誤等情形，可更正申報，更正申報路徑：我要辦稅/稅費申報及繳納/更正申報/申報錯誤更正。

二、同期資料篇

（一）同期資料類別

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。特殊事項文檔包括成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

（二）準備主體

1.符合下列條件之一的企業，應準備主體文檔:

（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔；

（2）年度關聯交易總額超過10億元。

2.年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應準備本地文檔:

（1）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元；

（2）金融資產轉讓金額超過1億元；

（3）無形資產所有權轉讓金額超過1億元；

（4）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

根據《國家稅務總局關于發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號），企業為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務，或者從事分銷、合約研發業務，原則上應當保持合理的利潤水平。上述企業如出現虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業，應準備相應特殊事項文檔:

（1）簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔；

（2）關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔。

4.企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入同期資料本地文檔的關聯交易金額范圍。

（三）準備時限

1.主體文檔：集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；

2.本地文檔：2023年6月30日前準備完畢；

3.特殊事項文檔：2023年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。

企業對關聯申報和同期資料準備有關政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，請與主管稅務機關聯系，或撥打12366納稅服務熱線咨詢。

                                                                                                        國家稅務總局四川省稅務局

                                                                                                                2023年4月20日