關于2023年度企業所得稅匯算清繳相關事項的須知

       為幫助納稅人了解2023年度企業所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程以及報送資料等相關涉稅事宜，現將2023年度企業所得稅匯繳工作相關事項提示如下：

       一、企業所得稅匯算清繳適用范圍

       凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。 跨地區經營匯總納稅企業的分支機構也應按規定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

       二、企業所得稅匯算清繳時間

       （一）一般企業匯繳時間

       請廣大納稅人于2024年5月31日前，進行2023年度企業所得稅年度納稅申報，并結清應繳應退企業所得稅稅款。

       （二）申請辦理注銷登記企業匯繳時間

       納稅人發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理企業所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款。

       三、選擇適用的企業所得稅匯繳申報表

       （一）申報表選擇

       1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關附表

       適用納稅人類型：查賬征收居民企業及實行按比例就地預繳匯總（合并）納稅辦法的分支機構

       2.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（B類）》及相關附表

       適用納稅人類型：核定征收居民企業

       3.《分支機構企業所得稅年度納稅申報表（A類）》及相關附表（表樣同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》）

       適用納稅人類型：跨地區經營匯總納稅企業的分支機構

       （二）申報表填寫注意事項

       1．填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》的納稅人，應先填寫《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》（以下簡稱《表單》），并根據企業當年實際發生業務在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關業務是否需納稅調整，均應完整填寫附表中的信息。

       2.小型微利企業可免于填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。

       四、企業所得稅匯算清繳申報方式

       企業所得稅納稅人可以通過電子稅務局進行匯繳申報，網上申報便捷性更強，建議納稅人選擇網上申報方式。納稅人不能進行網上申報時，可攜帶匯算清繳相關資料到辦稅服務廳辦理。

       五、企業所得稅匯算清繳申報流程

       為幫助納稅人防范申報環節填報錯誤，稅務機關依托信息化技術和大數據分析手段，在企業所得稅年度納稅網上申報環節向納稅人提供年度申報數據預填服務和企業所得稅稅收政策風險提示服務，以降低納稅人錯報、誤報，提前化解涉稅風險。納稅人使用相關服務功能，需要提前一天通過網上申報方式報送財務報表。

       （一）預填報服務。納稅人申報時，系統會根據納稅人填報的財務報表自動獲取利潤表“營業收入”、“營業成本”、“利潤總額”等項目，預填到企業所得稅年度申報表單對應行次，納稅人可對預填數據進行修改。

       （二）風險掃描服務。納稅人在進行申報時，可以選擇點擊“風險提示服務”，自主發起稅收政策遵從風險掃描，根據掃描結果對報表內容進行修改。 納稅人在完成申報表填報且數據修改無誤后點擊“提交申報”時，系統會提示“為提升您的申報數據質量，稅務機關已為您提供稅收政策遵從風險提示服務”，納稅人可點擊“風險提示服務”進行風險掃描，根據風險掃描結果，點擊“修改表單”進行報表修改；也可點擊“提交申報”，跳過風險提示服務，繼續申報。

       （三）申報更正注意事項。2023年度企業所得稅匯算清繳申報截止日(2024年5月31日)前，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可根據情況自行更正。匯算清繳期結束后，納稅人如發現年度申報表存在錯誤，可通過電子稅務局進行一次更正申報。如需進行一次以上的更正申報，應提供相關佐證資料，經主管稅務機關審核后，在辦稅服務廳辦理更正申報；或者經稅企雙方溝通一致，在電子稅務局預約后，由主管稅務機關開通電子稅務局更正申報功能，在約定時間內更正申報。更正申報涉及補繳稅款的，自2024年6月1日起按日加收滯納金。

       六、其他事項

       （一）納稅人應如實填報企業所得稅年度納稅申報表，并在匯算清繳期內報送相關資料，對納稅申報表及相關資料內容的真實性和合法性承擔法律責任。

       （二）為進一步緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負擔，納稅人進行企業所得稅年度納稅申報產生匯算清繳多繳稅款時，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關將按有關規定辦理退稅。納稅人在辦理年度申報時在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內及時結清應補繳的企業所得稅稅款。

       （三）對高新技術企業、技術先進型服務企業、動漫企業、實行清單管理的軟件集成電路企業、非營利組織、文化轉制企業等需要認定取得相應資質的納稅人，取得相應資質后方可按規定享受稅收優惠。

       （四）為幫助納稅人熟悉政策、準確申報，稅務局將通過門戶網站、微信公眾號、納稅人學堂等方式，結合納稅人需求，開展政策精準宣傳輔導。

       納稅人可通過關注天津市稅務局門戶網站及“天津稅務”微信公眾號獲取企業所得稅相關政策信息,如在進行企業所得稅匯繳申報時遇到政策問題，可通過撥打主管稅務機關公布的咨詢電話（可通過主管稅務部門門戶網站獲取），或者通過12366服務熱線、天津稅務12366智能咨詢服務平臺以及“津稅通”征納互動云服務溝通解決。

天津市稅務局

2024年2月21日