總序篇

1.此次完善研發費加計扣除政策的背景是什么？

2008年1月1日新企業所得稅法實施以來，為貫徹落實企業研發費用稅前加計扣除優惠政策，稅務總局下發了《關于印發的通知》（國稅發〔2008〕116號），對有關優惠政策內容及管理規定進行了具體明確。2013年，在總結中關村國家自主創新示范區試點經驗基礎上，財政部、稅務總局聯合下發了《關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號），將研發人員“五險一金”、研發儀器設備運行維護費等納入加計扣除范圍。

研發費用稅前加計扣除優惠政策施行以來，在促進企業科技創新、推動產業結構升級、建設創新型國家等方面發揮了積極的引導作用。但在政策執行中，也存在加計扣除政策不完全適應企業研發活動的一些新要求以及核算管理和審核程序相對復雜等問題。為了進一步落實黨的十八屆五中全會提出創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，國務院常務會議決定進一步完善企業研發費用稅前加計扣除優惠政策，使更多企業能夠享受到加計扣除稅收優惠，對于推動企業加大研發投入，進而推動企業創新轉型將起到重要作用。《公告》的出臺，是稅務部門及時認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措。

2.為貫徹國務院的部署，國家稅務總局采取了哪些措施？

為貫徹落實國務院常務會議精神，使研發費用加計扣除優惠政策盡快落地，2015年11月2日，稅務總局會同財政部、科技部發布了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》），對有關政策作出明確。為進一步明確政策執行口徑及稅收征管問題，便利納稅人及時、準確地享受此項優惠政策，2015年12月31日，稅務總局發布了《公告》，就貫徹落實該項優惠政策具體征管問題作出了詳細規定。同時，稅務總局有關部門將通過持續開展政策宣傳、加強業務培訓、簡化優惠手續、完善納稅申報軟件、優化納稅服務等措施，確保優惠政策落到實處。

3. 此次研發費用稅前加計扣除政策調整主要體現在哪些方面？

與原政策相比，此次研發費用加計扣除政策的調整完善主要體現在以下五個方面：

一是放寬研發活動適用范圍。原來的研發費用加計扣除政策，要求享受優惠的研發活動必須符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當期優先發展的高技術產業化重點領域指南》兩個目錄范圍，現改為參照國際通行做法，除規定不適用加計扣除的活動和行業外，其余企業發生的研發活動均可以作為加計扣除的研發活動納入到優惠范圍里來。換言之，從操作上以及政策的清晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，只要不在排除范圍之內，都可以實行加計扣除。

二是進一步擴大研發費用加計扣除范圍。除原有允許加計扣除的費用外，將外聘研發人員勞務費、試制產品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發保險費以及與研發直接相關的差旅費、會議費等納入研發費用加計扣除范圍，同時放寬原有政策中要求儀器、設備、無形資產等專門用于研發活動的限制。

三是為落實《國務院關于推進文化創意和設計服務與相關產業融合發展的若干意見》（國發〔2014〕10號）的規定精神，明確企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用可以稅前加計扣除。同時明確了創意設計活動的具體范圍。

四是簡化對研發費用的歸集和核算管理。原來企業享受加計扣除優惠政策必須單獨設置研發費用專賬，但實際上很多企業可能沒有單獨設立專賬核算，申報的時候往往不符合條件。此次政策調整，只是要求企業在現有會計科目基礎上，按照研發支出科目設置輔助賬。輔助賬比專賬簡化的多，企業的核算管理更為簡便。

五是減少審核程序。原來企業享受加計扣除優惠，必須在年度申報時向稅務機關提供全部有效證明，稅務機關對企業申報的研發項目有異議時，由企業提供科技部門的鑒定意見，增加了企業的工作量，享受優惠的門檻較高。調整后的程序將企業享受加計扣除優惠政策簡化為事后備案管理，有關資料由企業留存備查即可。另外，在爭議解決機制上也進行了調整，如果稅務機關對研發項目有異議，不再由企業找科技部門進行鑒定，而是由稅務機關轉請科技部門提供鑒定意見。在使企業享受優惠政策的通道方面更便捷、更直接、更高效。

政策篇

1.核定征收企業可以享受研發費用加計扣除政策嗎？

根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。即以核定征收方式繳納企業所得稅的企業不能享受此項優惠政策。

2.哪些研究開發活動可以加計扣除？

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）明確，研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。為加深對研發活動的理解和準確把握，根據研發活動的定義，財稅〔2015〕119號將企業發生的產品（服務）的常規性升級，對某項科研成果的直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等），企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動，對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變，市場調查研究、效率調查或管理研究，作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護以及社會科學、藝術或人文學方面的研究等7項活動排除在稅收意義上的研發活動之外。由于此類活動不屬于稅收意義上的研發活動，因而此類活動所發生的支出不適用研發費用加計扣除優惠政策。

3. 不屬于研究開發活動但允許加計扣除的活動有哪些？

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）明確，企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照本通知規定進行稅前加計扣除。

創意設計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

4.哪些行業的研究開發活動不適用加計扣除政策？

《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）明確，下列行業不適用加計扣除政策：

1.煙草制造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

5. 哪些研發人員的人工費用允許在稅前加計扣除？

直接從事研發活動人員的人工費用允許在稅前加計扣除。研究開發人員分為研究人員、技術人員和輔助人員三類，《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）對三類人員分別進行了界定。研究開發人員既可以是本企業的員工，也可以是外聘研發人員，包括勞務派遣等形式。外聘研發人員包括與本企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究開發人員、技術人員、輔助人員，輔助人員不包括為研發活動從事后勤服務的人員。

6. 研發活動和非研發活動共用的人員及儀器、設備、無形資產在會計核算方面有何要求？

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）明確，企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

7. 公司有多個研發項目，其他相關費用是按所有項目合并計算，還是按每個項目計算？

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）明確，企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。

8. 實行加速折舊的固定資產折舊額加計扣除口徑如何確定？

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）明確，企業用于研發活動的儀器、設備符合稅法規定且選擇享受加速折舊政策的，在享受研發費用加計扣除政策時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規定計算的金額。為便利理解，舉例說明如下：

例1：甲汽車制造企業2015年12月購入并投入使用一專門用于研發活動的設備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業對該項設備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2016年企業會計處理計提折舊額150萬元（1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優惠可以扣除的折舊額是200萬元（1200/6=200），申報研發費用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設備的折舊費”150萬元可以進行加計扣除75萬元（150×50%=75）。若該設備8年內用途未發生變化，每年均符合加計扣除政策規定，則企業8年內每年均可對其會計處理的“儀器、設備的折舊費”150萬元進行加計扣除75萬元。

例2：接上例，如企業會計處理按4年進行折舊，其他情形不變。則2016年企業會計處理計提折舊額300萬元（1200/4=300），稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元（1200/6=200），申報享受研發費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認的“儀器、設備的折舊費”，但未超過稅法規定的稅前扣除金額200萬元可以進行加計扣除100萬元（200×50%=100）。若該設備6年內用途未發生變化，每年均符合加計扣除政策規定，則企業6年內每年均可對其會計處理的“儀器、設備的折舊費”200萬元進行加計扣除100萬元。

9. 應扣減可加計扣除的研發費用的特殊收入有哪些？

企業開展研發活動中實際發生的研發費用可按規定享受加計扣除優惠政策，實際研發中常有已歸集計入研發費用，但在當期取得的研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發活動直接相關的收入，應沖減對應的可加計扣除的研發費用。為簡便操作，國家稅務總局公告2015年第97號明確，此類收入應沖減當期可加計扣除的研發費用，不足沖減的，允許加計扣除的研發費用按零計算。

生產單機、單品的企業，研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售，產品所耗用的料、工、費全部計入研發費用享受加計扣除不符合政策鼓勵本意。考慮到材料費用占比較大且易于計量，為強化政策導向，國家稅務總局公告2015年第97號明確，研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。

10. 企業取得的財政性資金用于研發形成的研發支出可否稅前加計扣除？

《企業所得稅法實施條例》規定，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者資產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。據此，國家稅務總局公告2015年第97號明確企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，也不得計算加計扣除。當然，未作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，可按規定計算加計扣除。

11. 企業委托研發過程中發生的研發費用如何加計扣除？

委托研發情形下，考慮到涉及商業秘密等原因，財稅〔2015〕119號規定，除受托方與委托方存在關聯關系情況外，委托方加計扣除時不再需要提供研發項目的費用支出明細情況。國家稅務總局公告2015年第97號進一步明確，委托方發生的費用，可按規定全額稅前扣除，加計扣除時按照委托方發生費用的80%計算加計扣除。同時特別強調，委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證計算稅前加計扣除。

為有利于鼓勵我國企業提高科技創新水平和能力，財稅〔2015〕119號規定企業委托境外研發不得加計扣除。國家稅務總局公告2015年第97號進一步對受托研發的境外機構和個人的范圍作了解釋。受托研發的境外機構是指依照外國和地區（含港澳臺）法律成立的企業和其他取得收入的組織，受托研發的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。

12. 研發費用稅前加計扣除政策對企業會計核算有什么要求？

企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬，由企業留存備查；

為規范輔助賬管理，國家稅務總局公告2015年第97號按照研發活動的類別分別設計了輔助賬及輔助賬匯總表樣式，企業可以參照編制。

13.對研發項目產生異議如何處理？

稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。

14.不適用稅前加計扣除優惠政策行業的判定標準是什么？

《通知》列舉了不適用加計扣除優惠政策的六個行業，以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。考慮到當前企業經營多元化的實際情況，為合理判斷納稅人所屬行業，《公告》明確，《通知》所列六個行業企業是指以列舉行業業務為主營業務，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。

15.企業研究開發活動有哪些方式？

答：企業研究開發活動一般分為自主研究開發、委托研究開發、合作研究開發、集中研究開發以及以上各種方式組合開發等。

（1）自主研究開發。是指企業主要依靠自己的資源，獨立進行研究開發，并在研發項目的主要方面擁有完全獨立的知識產權。

（2）委托研究開發。是指被委托單位或機構基于企業委托而開發的項目。企業以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果。

（3）合作研究開發。是指立項企業通過契約的形式與其他企業共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等，共同完成研究開發項目。

（4）集中研究開發。是指企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔，或者研究開發力量集中在企業集團，由企業集團統籌管理研發的項目進行集中開發。

不同類型的研發活動對研發費用歸集的要求不盡相同，企業在申報加計扣除時要注意區分。

16.為什么要求企業對研發項目進行立項管理？

答：企業研究開發費用是以研發項目為單位進行歸集的，企業應當按照規定的程序確定研發項目，即進行立項管理。根據有關規定，企業的每個研究開發項目，應當首先由企業按照規定的程序進行立項，并明確研發項目的研發形式、研發目標、進度計劃、經費預算、人員組成，并加強研發過程管理，在會計期末應當對研究開發費用發生情況進行歸集。每個年度終了或項目完成時，對項目實施情況或完成情況進行總結。主管稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研究開發項目有異議的，可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業承擔省部級(含)以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目，不再需要鑒定。

17.如何歸集和計算其他相關費用及其限額？

答：考慮到其他相關費用名目不一，不能窮盡列舉，因此，《公告》明確與研發活動直接相關的其他相關費用應按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關費用都不得超過該項目可加計扣除研發費用總額的10%。

鑒于其他相關費用的限額計算較為復雜，為減少計算錯誤，降低納稅風險，《公告》對其他相關費用的限額計算規定了計算公式。其他相關費用限額＝《通知》允許加計扣除的研發費用中的1至5項的費用之和×10％/(1-10%)。

例如：某企業2016年進行了二項研發活動A和B，A項目共發生研發費用100萬元，其中與研發活動直接相關的其他費用12萬元，B共發生研發費用100萬元，其中與研發活動直接相關的其他費用8萬元，假設研發活動均符合加計扣除相關規定。A項目其他相關費用限額＝（100-12）×10%/(1-10%)＝9.78，小于實際發生數12萬元，則A項目允許加計扣除的研發費用應為97.78萬元（100-12+9.78＝97.78）。B項目其他相關費用限額＝（100-8）×10%/(1-10%)＝10.22，大于實際發生數8萬元，則B項目允許加計扣除的研發費用應為100萬元。

該企業2016年可以享受的研發費用加計扣除額為98.89萬元[（97.78+100）×50%＝98.89]。

18.企業有專設研發部門，然而部分研究開發項目有外聘人員參與，該部分支付的勞務費用是否可以進行加計扣除？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，自2016年1月1日起，企業直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

19.公司發生的與研發活動相關的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？

答：可以，但不得超過該項目可加計扣除研發費用總額的10%。根據《財政部國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等，此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

20.固定資產加速折舊與研究開發費用加計扣除是否可以同時享受？

答：根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規定，企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除時，就已經進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規定計算的金額。”

21.公司為化工企業，現委托高校研究所進行新產品的研究開發，請問委托開發的費用能否享受加計扣除政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。

22.虧損企業可以享受研發費用加計扣除政策嗎？

答：虧損企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以申報享受研發費加計扣除優惠，因享受優惠政策形成的虧損額，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限不得超過五年。

23.企業研發項目立項是否需要經過科技部門審批？

答：企業根據自身實際需求，經董事會等內部管理部門批準立項的研發項目，可申報享受研發費加計扣除優惠，并在享受優惠年度匯算清繳申報前將研發項目立項文件提交主管稅務機關履行備案手續。

辦稅篇

1.研發費加計扣除稅收優惠政策是否需要審批？

企業享受加計扣除優惠政策進行備案管理，有關資料由企業留存備查即可。

2. 研發費用稅前加計扣除政策在預繳時可否享受？

根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定，研發費用稅前加計扣除政策屬匯繳享受優惠項目，因此企業實際發生的研發費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規定享受加計扣除優惠政策。

3.企業申報享受加計扣除優惠政策，應當在什么時間備案？

答：企業實際發生的研發費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規定享受加計扣除優惠政策。根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）的規定，研發費加計扣除優惠實行年度備案，企業應當在不遲于年度匯算清繳申報時向主管稅務機關辦理備案手續。

4. 企業所得稅年度匯算清繳納稅申報享受研發費用稅前加計扣除優惠政策時，還需提交哪些材料？

《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）及《國家稅務總局所得稅司關于2016年度企業研究開發費用稅前加計扣除企業所得稅納稅申報有關問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）規定：

1.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬，由企業留存備查；年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。

2.企業年度納稅申報時，根據研發支出輔助賬匯總表填報研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

5. 享受研發費用稅前加計扣除優惠政策的企業應保留那些資料留存備查？

國家稅務總局公告2015年第97號明確，企業應保留下列留存備查資料：

1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；

4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發支出”輔助賬；

7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查;

8.省稅務機關規定的其他資料。

6.企業同時申報多個研發項目享受加計扣除優惠應如何備案？

答：企業在一個年度內同時申報多個研發項目享受加計扣除優惠的，應當分別備案。企業應將申報享受加計扣除優惠的研發項目清單在《備案表》“有關情況說明”欄次列示，同時將不同研發項目的立項文件作為備案附送資料匯總報送。

7.企業符合條件但當年未享受加計扣除優惠，以后年度發現后是否可以追溯享受？

答：企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。

8.企業2016年度匯算清繳申報加計扣除優惠數據需注意的事項？

答：（1）享受研發費加計扣除優惠政策的企業填報2016年度匯算清繳申報表時，應填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》（稅務總局公告2015年97號附件6，已作為附表添加到年度匯算清繳申報表）。

（2）享受研發費加計扣除優惠政策的企業在報送《年度財務會計報告》的同時，應將《研發支出輔助賬匯總表》（稅務總局公告2015年97號附件5）隨附注一并報送主管稅務機關。

相關政策

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條

3.《財政部 國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

4. 《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）

5. 《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）解讀

6. 《國家稅務總局所得稅司關于2016年度企業研究開發費用稅前加計扣除企業所得稅納稅申報有關問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）