天津市地方稅務局、天津市水務局關于發布《天津市水資源稅征收管理辦法（試行）》的公告

天津市地方稅務局、天津市水務局公告2017年第12號 2017-12-21

現將天津市地方稅務局、天津市水務局制定的《天津市水資源稅征收管理辦法（試行）》予以發布，自2017年12月1日起施行。

特此公告。

天津市地方稅務局天津市水務局

2017年12月21日

◇天津市水資源稅征收管理辦法（試行）

第一條為加強水資源稅征收管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《財政部稅務總局水利部關于印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）、《天津市人民政府關于印發的通知》（津政發〔2017〕43號）相關規定，結合我市稅收征管實際，制定本辦法。

第二條稅務機關和水行政主管部門應按照“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的征管模式，做好水資源稅征收管理工作。

第三條在我市區域內直接取用地表水、地下水的單位和個人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。

納稅人應按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費征收管理條例》、《天津市取水許可管理規定》等規定申領取水許可證。

第四條水資源稅的征收對象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動態水和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

第五條下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；

（三）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；

（六）為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。

第六條水資源取水行業分為農業、城鎮公共供水、特種行業、其他行業和特殊用水。

農業包括農業生產取用水和農村生活用水。其中，農業生產取用水，是指種植業、畜牧業、水產養殖業、林業取用水。

特種行業，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場取用水。

其他行業，是指工商業、建筑業、醫院、學校、機關和企事業單位等取用水。

特殊用水包括疏干排水、地源熱泵、水力發電、火力發電貫流式冷卻、供農村人口生活用水的集中式飲水工程等取用（排）水。

疏干排水，是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發生地下涌水的活動。

地源熱泵取用水，是指利用地球表面淺層水源（如地下水）中水的熱量或冷量，實現既可供熱又可制冷的節能空調系統。

火力發電貫流式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。

供農村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業單位運營的農村人口生活用水供水工程。

第七條水資源稅實行從量計征，按行業分別適用不同稅額標準計算應納稅額。

（一）農業、城鎮公共供水、特種行業、其他行業、供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，按以下公式計算應納稅額：

應納稅額=實際取用水量×適用稅額標準；

（二）疏干排水、地源熱泵取用（排）水，按以下公式計算應納稅額：

應納稅額=實際排水量×適用稅額標準；

（三）水力發電、火力發電貫流式冷卻取用水，按以下公式計算應納稅額：

應納稅額=實際發電量×適用稅額標準。

具體適用稅額標準按照《天津市人民政府關于印發的通知》（津政發〔2017〕43號）執行。

第八條對除農業、城鎮公共供水、特殊用水外的水資源納稅人實行年度取用水計劃管理。納稅人當年累計取用水量超過水行政主管部門批準年度取用水計劃的部分，主管稅務機關應按下列規定征收水資源稅：

（一）對取用水量超過計劃百分之二十（含）以下的，超過部分按水資源稅稅額標準的2倍征收；

（二）對取用水量超過計劃百分之二十至百分之四十（含）的，超過部分按水資源稅稅額標準的2.5倍征收；

（三）對取用水量超過計劃百分之四十以上的，超過部分按水資源稅稅額標準的3倍征收。

未經批準擅自取用水或未依法取得年度取用水計劃的，按水資源稅稅額標準的3倍征收。

第九條對超過規定限額的農業生產取用水，由取用水單位和個人繳納水資源稅。

農業生產取用水限額標準由天津市水務局會同有關部門另行制定。

第十條下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

（一）規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅；

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

（三）除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

（四）抽水蓄能發電取用水，免征水資源稅；

（五）采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

（六）財政部、稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十一條水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。

第十二條我市水資源稅按季征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。

對超過規定限額的農業生產取用水水資源稅按年征收。于年度終了后，次年3月31日前申報納稅。

納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發生之日起15日內申報納稅。

第十三條納稅人取用地表水，應當向生產經營所在地稅務機關申報納稅；納稅人取用地下水，應當向取水口所在地稅務機關申報納稅。

第十四條納稅人應按規定向水行政主管部門申報取用水量或發電量，水行政主管部門對納稅人申報的取用水量或發電量進行核準后，下發《天津市水資源稅納稅人取用水量核定書》，納稅人根據水行政主管部門核定的實際取用水量或發電量向稅務機關申報納稅。

水行政主管部門未下發《天津市水資源稅納稅人取用水量核定書》的，納稅人應在規定的申報期內，暫按照本期取用水量或發電量申報納稅，并在下個申報期按照水行政主管部門核定的實際取用水量或發電量進行調整。

第十五條水行政主管部門定期向稅務機關提供納稅人取水許可情況、實際取用水量、超計劃取用水量、非法取水處罰等信息，并協助稅務機關審核納稅人實際取水的申報信息。

稅務機關定期向水行政主管部門提供水資源稅納稅申報等信息。

第十六條稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發現問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯合進行核查。

第十七條水資源稅納稅人應按規定申報繳納水資源稅，稅務機關為其開具完稅憑證。城鎮公共供水企業銷售自來水，向用戶開具票據時，不得標注水資源稅或者水資源費改稅字樣。

第十八條納稅人自取得取水許可證或取水許可信息變更后30日內，應向主管稅務機關提交取水許可證復印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務機關應即時將稅源信息錄入征管系統。

第十九條納稅人應在每年12月31日前按照規定向水行政主管部門申報下一年度取用水計劃建議，水行政主管部門應在每年1月31日前批準納稅人年度取用水計劃。納稅人自取得年度取用水計劃后30日內，應向主管稅務機關提交水行政主管部門批復年度取水計劃的有關材料的復印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務機關應即時將年度用水計劃信息錄入征管系統。

第二十條納稅人應當按照水行政主管部門的要求安裝取用水計量設施，負責日常維護，確保運行正常，并如實向水行政主管部門和主管稅務機關提供與取用水有關的資料。

取水計量設施運行不正常或未安裝取水計量設施的，由水行政主管部門責令限期改正。逾期不改正的，按照日最大取水能力核定取水量。

第二十一條未經水行政主管部門批準擅自取用水的單位或個人，水行政主管部門按照《中華人民共和國水法》進行處罰并核定取水量；稅務機關根據水行政主管部門核定的取水量，按照本辦法第八條的規定征收稅款。

第二十二條稅務機關與水行政主管部門建立協作征稅機制，制定天津市水資源信息共享利用規程。

第二十三條本辦法自2017年12月1日起施行。

附件：1.天津市水資源稅納稅人取用水量核定書

2.水資源稅稅源信息采集表

3.水資源稅納稅申報表A

4.水資源稅納稅申報表B

5.水資源稅納稅申報表附表

6.水資源稅信息采集表和申報表填表說明

7.關于《天津市地方稅務局天津市水務局關于發布的公告》的解讀

附件：

天津市地方稅務局、天津市水務局公告2017年第12號

天津市地方稅務局、天津市水務局解讀《天津市地方稅務局、天津市水務局關于發布的公告》

一、文件制定的背景介紹

為做好我市水資源稅改革試點工作，依據《財政部、稅務總局水利部關于印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號，以下簡稱《實施辦法》）和《天津市人民政府關于印發的通知》（津政發〔2017〕43號，以下簡稱《本市實施辦法》）相關規定，制定《天津市水資源稅征收管理辦法（試行）》（以下簡稱《征管辦法》）對具體征收管理規定予以明確。

二、明確的內容

《征管辦法》共23條，分別就征管模式，納稅人、征稅對象等稅收要素，計稅方法，超計劃管理，農業生產取用水限額問題，納稅期限，納稅地點，征管流程，部門協作，票據管理，信息采集，計量設施，以及施行日期進行了明確。

（一）征管模式

《征管辦法》第二條，根據財政部、稅務總局和水利部關于水資源稅改革試點的工作要求，我市按照“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的征管模式，對水資源稅進行征收管理。

（二）納稅人、征稅對象等稅收要素

《征管辦法》第三、四、五、十、十一條，按照《實施辦法》和《本市實施辦法》規定，分別明確了我市水資源稅的納稅人、征收對象、不征收情形、稅收優惠、納稅義務發生時間。

（三）計稅方法

《征管辦法》第六、七條，根據納稅人取水用途，將納稅人取用水行業分為農業、城鎮公共供水、特種行業、其他行業和特殊用水，并分別進行了說明。同時，根據取用水行業和類別將水資源稅計算方法歸納為三類。

（四）超計劃管理

《征管辦法》第八、二十一條，按照《實施辦法》對超計劃取用水從高確定稅額的原則，以及《本市實施辦法》第十一條規定，明確了我市適用年度取用水計劃管理的范圍，并規定了超計劃取用水量比例和對應的水資源稅稅額標準加征倍數。對未經批準擅自取用水或未依法取得年度取用水計劃的，其年度取用水計劃為0，因此，規定了按最高倍數征收。

（五）農業生產取用水限額問題

《征管辦法》第九條，按照《實施辦法》和《本市實施辦法》規定，明確了對我市超過規定限額的農業生產取用水征稅。具體限額將由天津市水務局會同有關部門另行制定。

（六）納稅期限

《征管辦法》第十二條，按照《實施辦法》要求，結合我市實際，對水資源稅實行按季征收。對不能按固定期限計算納稅的，按次征收；對超過規定限額的農業生產取用水，按年征收。將納稅申報期確定為“自納稅期滿或者納稅義務發生之日起15日內”。

（七）納稅地點

《征管辦法》第十三條，按照《本市實施辦法》第十八條規定，將納稅地點確定為：地表水在注冊地納稅，地下水在取水口所在地納稅。

（八）征管流程

《征管辦法》第十四條，按照《本市實施辦法》第十九條規定，并結合我市實際，為確保水資源及時足額征收，對我市水資源稅征管流程進行了明確。

（九）部門協作

《征管辦法》第十五、十六、二十二條，按照《實施辦法》和《本市實施辦法》要求，對稅務機關與水行政主管部門間的信息共享等協作事項進行了明確。

（十）票據管理

《征管辦法》第十七條，對城鎮公共供水企業改革后的票據開具問題進行了明確。

（十一）信息采集

《征管辦法》第十八、十九條，根據稅收征管要求，規定了納稅人應當到稅務機關，就取水許可、年度取用水計劃等信息做信息采集，并明確了具體時間要求和報送資料。

（十二）計量設施

《征管辦法》第二十條，按照《本市實施辦法》第二十一條規定，結合我市實際，對計量設施的安裝要求，以及運行不正常或未安裝取水計量設施的取水量核定等規定進行了明確。其中，納稅人應當按照水行政主管部門的要求安裝取用水計量設施，是指由水行政主管部門安裝或自行安裝取用水計量設施。

（十三）施行日期

《征管辦法》第二十三條，按照《實施辦法》和《本市實施辦法》規定，確定了《辦法》自2017年12月1日起施行。