新用戶掃碼下載居民企業已在境外繳納的所得稅額如何進行抵免
一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十三條規定：“企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：
（一）居民企業來源于中國境外的應稅所得；
……”
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第七十七條規定：“企業所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。”
第七十八條規定：“企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：
抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額”
第七十九條規定：“企業所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。”
三、根據《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）規定：“八、企業應按照企業所得稅法及其實施條例和本通知的有關規定分國（地區）別計算境外稅額的抵免限額。
某國（地區）所得稅抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法及實施條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額
據以計算上述公式中“中國境內、境外所得依照企業所得稅法及實施條例的規定計算的應納稅總額”的稅率，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應為企業所得稅法第四條第一款規定的稅率。
企業按照企業所得稅法及其實施條例和本通知的有關規定計算的當期境內、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零。
九、在計算實際應抵免的境外已繳納和間接負擔的所得稅稅額時，企業在境外一國（地區）當年繳納和間接負擔的符合規定的所得稅稅額低于所計算的該國（地區）抵免限額的，應以該項稅額作為境外所得稅抵免額從企業應納稅總額中據實抵免；超過抵免限額的，當年應以抵免限額作為境外所得稅抵免額進行抵免，超過抵免限額的余額允許從次年起在連續五個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。”
四、根據《國家稅務總局關于發布《企業境外所得稅收抵免操作指南》的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）規定：“根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）及《財政部、國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號，以下簡稱《通知》）的有關規定，現將《企業境外所得稅收抵免操作指南》予以發布，于2010年1月1日起施行。
2008、2009年度尚未進行境外稅收抵免處理的，可按本公告計算抵免。
特此公告”
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