國家大力扶持小微企業，對小微企業出臺了許多優惠政策。本文為大家梳理了小微企業的優惠，一起看看吧~

一、增值稅優惠

1.小規模納稅人

1）小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

2）小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

舉例：江蘇省從事服裝零售業務的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年7月份銷售貨物5萬元，8月份未銷售貨物，預計9月份銷售貨物15萬元，同時銷售不動產50萬元，相關業務均未開具專用發票，三季度應按如下計算繳納增值稅：

三季度銷售額合計70萬元，但扣除50萬元的不動產銷售額后，貨物銷售額為20萬元，未超過小規模納稅人季度免稅銷售額標準，因此，銷售貨物的20萬元可以享受免征增值稅政策。三季度銷售不動產取得的50萬元，需要按照現行銷售不動產的政策（即5%）計算繳納增值稅。

3）適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

4）按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

相關政策：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）

2.一般納稅人轉小規模納稅人

一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人：轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

相關政策：

《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》）（國家稅務總局公告2020年第9號）

二、企業所得稅優惠

1）對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

2）小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。

3）預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

4）原不符合小型微利企業條件的企業，在年度中間預繳企業所得稅時，按本公告第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

相關政策：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）

三、六稅兩費優惠

1. 小規模納稅人

1）按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額）的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

2）財政部 稅務總局規定：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

注：目前各省、自治區、直轄市人民政府對上述六稅兩費都執行減征50%的優惠政策。

3）增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，自2019年1月1日至2021年12月31日，可疊加享減征50%的優惠政策。

2.一般納稅人

按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額）的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

相關政策：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）

四、借款合同免征印花稅優惠

自2011年11月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）的小型企業和微型企業。

注意：

資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定；

營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12

相關政策：

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

《財政部 稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）

《財政部 國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅[2011]105號）

五、社保優惠

自2020年2月至2020年12月底，各省、自治區、直轄市及新疆生產建設兵團可根據受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分。

相關政策：

《人力資源社會保障部 財政部 稅務總局關于階段性減免企業社會保險費的通知》（人社部發〔2020〕11號）

《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于延長階段性減免企業社會保險費政策實施期限等問題的通知》（人社部發[2020]49號）

六、殘保金優惠

1.自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

2.自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

相關政策：

《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部2019年第9號）

七、文化事業建設費優惠

自2019年7月1日起至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業建設費，各省（區、市）財政、黨委宣傳部門可以在應繳費額50%的幅度內減征。

相關政策：

《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）

作者：裴老師（正保會計網校財稅專家）