對企業無償轉讓非限售股股票的影響

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號）附件2規定：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

無償轉讓股票新規定：

《財政部 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》 （財政部 稅務總局公告2020年第40號）

一、納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉讓”計算繳納增值稅。

財政部 稅務總局公告2020年第40號新規定給企業帶來的影響：
1. 企業無償轉讓股票時，如果該股票的收盤價高于買入價，則企業不再繳納增值稅。這對企業是利好！
2. 企業無償轉讓股票時，如果該股票的收盤價低于買入價，則企業不再結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵。這對企業來說是個不利的規定。

總之，財政部 稅務總局公告2020年第40號關于無償轉讓股票的新規定，對企業的影響有利有弊。

對企業無償轉讓限售股股票的影響

對于轉讓限售股股票，國稅總局陸續出臺了4個公告予以明確限售股的買入價，具體規定如下：
（一）上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價。
（二）公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價。
（三）因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價；在重大資產重組前已經暫停上市的，以上市公司完成資產重組后股票恢復上市首日的開盤價為買入價。
（四）單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按上述規定確定的買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

對于企業無償轉讓限售股，買入價是否應按上述規定確定？還是按當時取得限售股的實際成本價確定？

根據財政部 稅務總局公告2020年第40號規定，如果無償轉讓限售股的賣出價，按上述規定的買入價確定，則企業無償轉讓限售股應繳納增值稅。

應交增值稅=（限售股的開盤價或發行價-取得限售股的實際成本價）/（1+6%）×6%

注：如企業為小規模納稅人，疫情期間可以享受小規模納稅人優惠稅率（即1%）

因此，對于企業無償轉讓限售股，其賣出價如何確定，還須財政部和國稅總局發文予以明確，否則，在實際執行財政部 稅務總局公告2020年第40號規定時，征納雙方可能會存在爭議。

限售股買入價的相關政策：

·《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》 （國家稅務總局公告2016年第53號）
·《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）
·《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）
·《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）

企業無償轉讓股票規定適用于企業捐贈股票 

財政部 稅務總局公告2020年第40號第一條規定的是納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價。

企業捐贈股票，也是企業無償轉讓了股票，也就是說無償轉讓包含了捐贈的情況，因此，企業捐贈股票同樣適用財政部 稅務總局公告2020年第40號關于無償轉讓股票的增值稅規定。

個人無償轉讓股票免征增值稅

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》 （財稅〔2016〕36號）附件3第一條第二十二項規定，個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。

個人無償轉讓股票不適用財政部 稅務總局公告2020年第40號，應適用于上述規定免征增值稅。